本科《审计案例》教学大纲

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1、《审计案例》教学大纲(2010年春季)课程：审计案例(AuditCase)课程类别：会计专业选修课程参考资料刘华著，《审计案例研究》，上海财经大学出版社，2009.2预备知识本课程为会计学专业的选修课程，要求学牛掌握的预备知识包括屮级财务会计和财务报表分析方法。教学目的1•传输基本的审计技巧，从优秀的审计实务中学习经验，从失败的审计实务中总结教训;2.探索审计案例背后的规律性和基本的理论问题；3.判断审计质量和界定审计责任，并进一步探讨审计案例与制度建设的互动关系。知识和技能要求1•把握审计作为集合

2、科学和应用科学的属性；2.客观认知审计环境；3.掌握基木的财务报表分析方法；4.拓展审计案例素材的搜集渠道；5.充分利用证券市场审计这一硏究平台。《审计案例》教学要点第一章审计案例研究的基础理论1•认识审计的科学性审计是多学科交叉、渗透的产物，是一门集合科学。审计与会计之间的关系是密切的，审计人员首先应该精通会计。但审计其实是以逻辑学为基础和主要根源，同时证据性质和意见形成依赖于认识理论；测试和抽样以概率论和数学为基础；公允表达援用了财务分析和沟通理论；应冇的职业关注体现了道德和法律的关系。审计又是

3、一门应用科学，是一个相当重视理论运用于实践的研究领域，是能够对社会经济生活做出实质性贡献的严谨的研究领域。2•理解审计本质与假设审计本质的代表性观点为：（1）查账论是社会对审计的一般认识，查账永远是审计最后的落脚点；（2）方法过程论是对如何实施审计的最为经典的描述；（3）经济监督论可用于解释国家审计；（4）经济控制论最能体现权变思想；（5）代理论可用于解釋成熟资本市场的审计制度安排；（6）信息论可用于解释信息不对称条件下的审计机理；（7）保险论可用于解释审计法律责任；（8）行为论用來解释内部审计则是

4、最为恰当的。八条暂时性的审计假设为：（1）财务报表和财务数据是可验证的；（2）审计人员和被审计单位管理者之间没有必然的利害冲突；（3）送交验证的财务报表和其他倍息中不包括串通舞弊或英他舞弊行为；（4）令人满意的内部控制系统的存在能排除舞弊行为的或然性；（5）通过一贯地使用公认会计原则，公允地反映了企业的财务状况和经营成果；（6）缺乏确凿的相反证据时，被审计单位过去被认为是真实的东西将仍然是真实的；（7）为发表一个独立意见而对财务数据进行审查时，审计人员只唯一地充当审计师角色；（8）独立审计师的职业地

5、位赋予其相称的职业责任。3•探索审计概念框架概念是从观察结果和经验中归纳出来的抽象形态。从内容方面看，它表示一个特定的观念。从语言方面看，它表现为一种特有的术语，是观念的语言符号。审计学要成为一门成熟的学科，最基本的就是形成概念，并以概念为中心对知识加以系统化。审计是一门关于再认定、验证和报告的科学，其基木特征就是逻辑检验。证据、应有的职业关注、公允表达、独立性和道徳行为Z间，存在着缜密的内在联系，共同构筑了完整的审计概念框架。审计的前提是独立性和道徳行为，审计的秉性是应有的职业关注，审计的基础是证

6、据，审计的冃标是公允表达。审计的科学与真理，是靠独立、谨慎、道德的审计师,以证据为基础，公允表达意见來实现的。第二章西方注册会计师审计案例研究1•把握注册会计师审计概况审计是为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度，而对这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害关系人的有系统的过程。1721年英国南海公司（theSouthSeaCompany）案例，被公认为是注册会计师审计的催产剂。为了监督经营者的经营管理，避免“南海公司事件”重演，1845年英国的《公司法》规定

7、股份公司的账H必须经董事以外的人员审计，成为法定注册会计师审计的开端。1853年爱「堡会计师协会的成立，标志着英国首开注册会计帅行业自律Z先河。以安然、世通等会计卫闻事件为导火索，全世界会计监管部门普遍主张加强会计事务方血的职责，会计行业白律的地位降低，独立监督走向前台。国际投资的增加，跨国公司的发展，与会计职业的国际化存在着共生现彖。资本引力功能激发了期望获得资木的企业对国际会计师事务所的需求，而这种需求又促进了会计师事务所的国际化。国际“四大”寡头垄断的市场结构，被赋了高质量的市场含义，理论上可

8、以形成高集中度（寡头垄断地位）一高独立性（声誉机制作用）一高收费（享受声誉溢价）一高投入（品牌维护动机）f高质量（流程和研发优势）f高集中度（垄断强化）的良性循环（马太效应）。审计期望差问题客观存在，它由四个部分组成：a.公众期望与将来可能的准则之间的差距（高估的能力）；b.将来可能的准则与现实的准则Z间的差距（不完善的准则）；c.现实的准则与实际的执业Z间的差距（不足的业绩）；d.实际的执业与公众对执业的认识Z间的差距（低估的业绩）。其中，a、b为准则的期望差;c、