税法原理第十一章税收征管法律制度

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1、税法原理主编徐孟洲撰稿人（以撰写章节先后为序）徐孟洲叶姗侯作前徐阳光丛中笑张晓婷中国人民大学出版社第十一章税收征管法律制度关键术语税务管理发票管理账簿凭证管理纳税申报税收减免税款征收应纳税额的核定纳税担保税收保全税收优先权税务检查税务稽查税务代理第一节税收管理制度一、税务登记管理税务登记，也称纳税登记，是指纳税人根据税法规定就其设立、变更、终止等事项，在法定时间内向其住所所在地的税务机关办理书面登记的一项税务管理制度。（一）设立登记（二）变更登记（三）停业、复业登记（四）注销登记（五）经营报验登记（六）证照管理（七）非正常户处理（八）联合办理税务登记二、账簿、凭证管理（一）账

2、簿、凭证的概念和种类1.账簿的概念和种类账簿，又称账册，它是由账页组成的用于全面、连续、系统记录纳税人生产经营活动的簿籍。2.凭证的概念和种类凭证，又称会计凭证，是指纳税人记载生产经营业务，明确经济责任的书面证明。（二）账簿、凭证的设置与登记（三）完税凭证及其使用要求（四）账簿、凭证的保管三、发票管理（一）发票的印制与领购1.发票的印制2.发票的领购（二）发票的开具与保管1.发票的开具（1）发票的开具和取得（2）开具发票的要求（3）开具发票的区域范围（4）发票登记使用制度（5）发票和发票领购簿的变更及缴销2.发票的保管（三）发票的检查1.税务机关在发票检查中的职权2.单位和个

3、人以及税务机关、税务人员在发票检查中的义务3.境外取得的发票或者凭证的确认与审核4.发票填写情况核对卡的使用四、纳税申报（一）纳税申报的概念和要求（二）纳税申报的方式和内容五、税收减免管理第二节税款征收制度一、税款征收方式（一）查账征收（二）查定征收（三）查验征收（四）定期定额征收（五）代扣代缴（六）代收代缴（七）委托代征二、应纳税额的核定（一）应纳税额核定的适用情形（二）核定应纳税额的方法三、纳税担保（一）纳税担保的适用范围（二）纳税担保的类型1.纳税保证2.纳税抵押3.纳税质押四、税收保全税务机关责令纳税人提供纳税担保，但纳税人不能提供的，经县以上的税务局（分局）局长批准

4、，可以采取下列税收保全措施：1.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款。2.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。五、税收强制执行措施我国《税收征收管理法》第40条规定《税收征收管理法》第37条规定六、税收优先权（一）优先权的概念、特点和种类（二）税收优先权的概念及其设立的依据（三）我国税收优先权的具体内容1.税收优先于无担保债权。2.税收优先于发生在后的担保债权。3.税收优先于行政罚款和没收违法所得。七、税务检查税务检查是指税务机关以国家税收法律、法规和财务会计制度等为依据，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和代扣代缴

5、、代收代缴税款义务情况进行的审查监督活动的过程。（一）税务检查权实现的方式1.一般税务机关税务检查权的实现方式2.海关税务检查权的实现方式（二）税务检查权实现的程序八、税务稽查（一）税务稽查权与税务检查权的区分（二）税务稽查权的行使主体（三）税务稽查的具体程序1.税务稽查对象的确定与立案2.税务稽查的实施3.税务稽查的审理4.税务处理决定的执行九、税款缴纳及其相关规定（一）纳税期限的确定（二）税款的入库及滞纳金（三）税款的退还、补缴和追征（四）其他相关规定第三节税务代理制度一、税务代理的概念与特征税务代理是指税务代理人在法定的权限和范围内，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办

6、理有关税务事宜的各项行为的总称。1.主体资格的特定性。2.法律约束性。3.税收法律责任的不可转嫁性。4.有偿服务性。二、税务代理的基本原则与功能价值（一）税务代理的基本原则1.依法代理原则。2.自愿有偿原则。3.独立公正原则。4.保守秘密原则。5.维护国家利益和保护委托人合法权益相结合的原则。（二）税务代理制度的功能价值1.税务代理制度在微观层面的功能价值。2.税务代理制度在宏观层面的功能价值。三、国外和地区税务代理制度的基本内容（一）日本的税理士制度（二）美国的税务代理制度1.税务代理人2.税务代理业务范围（三）税务代理制度产生的历史渊源1.寻求最小合理纳税的帮助2.寻求解

7、决税收争议的帮助3.推行申报纳税制度的客观要求四、我国税务代理制度的主要内容（一）税务代理人1.注册税务师2.税务代理机构（二）税务代理的范围（三）税务代理的法律关系1.税务代理关系的确立和终止2.税务代理人的权利义务（四）税务代理的法律责任五、完善我国税务代理制度的思考（一）从理念上厘定税务代理人应有的法律地位（二）从制度上完善税务代理的法律体系分析题1.某从事电脑软件开发的公司于1998年6月9日在工商行政管理机关领取了营业执照，开业经营并已取得应税收入，当年7月18日税务机关发现该公司既未办理税务