专题一：税收法律制度(税法)

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1、第二部分：财经法规专题一：税收法律制度（税法）第一节 税收概述一、税收的概念与分类  （一）税收的作用 ：1.税收是国家组织财政收入的主要形式。  2.税收是国家调控经济运行的重要手段。  3.税收具有维护国家政权的作用。  4.税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。  （二）税收的特征：税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。  （三）税收的分类 ：1.按征税对象，可以分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类。  2.按照征收管理的分工体系，可以分为工商税类、关税类。  3.按照税收的征收权限和收入支配权限，可以分为中

2、央税、地方税和中央地方共享税。  4.按照计税标准，可以分为从价税、从量税和复合税。  二、税法及构成要素  （一）税法的分类：1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。  2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。  3.按照税法法律级次划分，分税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。  （二）税法的构成要素：纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。  1.征税人：包括各级税务机关、财政机关和海关。  2.纳税义务人  3.征税对象：它是区别不同类型税种的

3、主要标志。  4.税目：税目是指税法中规定的征税对象的具体项目  5.税率：税率是税法的核心要素，我国现行的税率主要有：  （1）比例税率是指对同一征税对象，不论其数量多少、数额大小，均按同一个比例征收的税率。  （2）定额税率是指对单位征税对象规定固定的税额，而不采用百分比的形式。  （3）累进税率是按征税对象数额的大小，划分为几个等级，各定一个税率递增征税，数额越大税率越高，一般适用于对所得额的征税。累进税率分为全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率三种  6.计税依据：计税依据可以分为从价计征、从量计征、复合计征三种类型。  （1

4、）从价计征：计税金额是从价计征应纳税额的计税依据  （2）从量计征：计税数量是从量计征应纳税额的计税依据。  （3）复合计征：征税对象的价格和数量均为其计税依据。  7.纳税环节：分为两类，即一次课征制和多次课征制。  8.纳税期限  9.纳税地点  10.减免税：主要包括三个方面的内容：（1）减税和免税。（2）起征点。（3）免征额。  11.法律责任第二节 主要税种一、增值税  （一）分类：增值税分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税三种类型。我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。  （二）增值税一般纳税人和小规模纳税人

5、：在中国境内销售货物（销售不动产除外）或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。纳税人按其经营规模大小，分为一般纳税人和小规模纳税人。  1.一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标准或符合税法规定情形的企业和企业性单位。 下列纳税人不属于一般纳税人：（1）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；（2）除个体经营者以外的其他个人；（3）非企业性单位；（4）不经常发生增值税应税行为的企业。  2.增值税小规模纳税人：对于经营规模较小，年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的

6、增值税纳税人．为小规模纳税人。小规模纳税人的认定标准如下：  （1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人（生产型单位），年应税销售额在50万元以下的。  （2）从事货物批发或零售的纳税人（商业型单位），年应税销售额在80万元以下的。  （3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。  （三）增值税税率 （四）增值税应纳税额的计算  1．一般纳税人的计算办法，即销项税额抵扣进项税额的方法。公式为:应纳税额＝当期销项

7、税额－当期进项税额或：应纳税额＝当期销售额×增值税税率－当期进项税额 如果当期销项税额小于进项税额时，其不足抵扣的部分可以结转到下期继续抵扣。  （1）销项税额：销项税额是纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中冲减。  销项税额的计算公式为：销项税额＝销售额×税率  （2）销售额，是增值税的计税依据，包括纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方或承受应税劳务方收取的全部价款和价外费用，但是不包括向购买方收取的销

8、项税额和其他符合税法规定的费用。如果销售货物是消费税应税产品或者进口产品，则全部价款中包括消费税或关税。  如果纳税人将销售货物的销售额和销项税额合并定价，成为含税的销售额。遇到这种情况，在计