税务稽查案例解析1229

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1、税务稽查案例解析主讲：张伟Email:winwind@vip.163.com开篇语一、关于本次稽查业务全国考试《关于全国税务系统稽查人员业务考试的通知》(国税办发【2008】126号）一、考试目的　　进一步加强税务稽查专业队伍业务建设和人才队伍建设，检验税务稽查培训工作质量和效果，积极推进公务员分类管理，并作为选拔稽查人才、建立稽查等级制度的重要依据。六、考试题型　　考试试题分为综合理论题和实务题，总分为150分，综合理论题和实务题分别占70分和80分，试题题型分为单选、多选、判断、改错、案例分析等。考试时间

2、为180分钟。七、考试时间　　考试时间初步安排在2009年3月下旬，具体考试时间及考务工作安排另行通知。开篇语一、关于本次稽查业务全国考试《稽查考试大纲》：没有对稽查案例单独撰写大纲。（考试大纲）5（了解）—35（熟悉）---60分（掌握）比例（一）目前命题者对稽查案例的考试，尚无明确思路，但是这本书的特点就是非常注重①案情分析与②手段运用。以往案例考试，要么是考法律运用、要么是考税收政策及调账；本次考试将更加注重案情分析与手段运用，这种改变对命题者与应考者双方都提出了很大的难度。稽查案件的三种类型：1、精心

3、策划型（本书的案例基本上全是，不容易考试）2、明目张胆型（例如：拿错两套账。。）3、政策不清型（靠税收政策的熟练掌握来解决）开篇语一、关于考试（二）结合本书及命题特点展望，我们将重点学习以下三个方面：1、如何剖析案情，确定检查重点？（制定检查预案，几乎是要必考的）总结了5种分析方法。2、根据分析疑点，如何运用稽查手段进行突破并固定证据？（12种稽查手段）3、如何进行稽查案件定性？即：法规分析。（9种违法类型处理）力图找出规律性的东西，将全书涉及到的所有分析方法和检查手段汇集出来，做到所有知识点不遗漏，考试的时候，

4、万变不离其宗，无论如何考试，都能很好的应对。开篇语二、本书特点（一）体例规范（所有案例保持一致）1、本案特点2、案件背景情况（包括案件来源与纳税人基本情况）3、检查过程与检查方法（①检查预案；②检查具体方法；③检查中遇到的困难与阻力；4、违法事实与定性处理5、案件分析6、思考题其中大篇幅描述的是第三部分，这是本书特色。但恰恰最难进行考试。开篇语二、本书特点（二）分行业进行案例解析。全书共分为11章，61个案例，其中第4、5、6章，分别是建安、服务业、娱乐业，主税种为营业税，案例也基本上围绕营业税来进行检查的。因此

5、，我们要重点学习其余的8章48个案例。各类案件的检查方法有其共性支出，但更要注意各类不同案件的个性特点。本书编写的很好，尤其是指导实际工作进行个案突破，拓宽稽查思路，是“一道难得的稽查大餐”！第一部分：分析方法篇案件分析的目的是找出企业可能存在的问题，从而选用适当的稽查手段，进行个案突破。从考试的意义来看，主要是制作稽查预案的需要。一、税负分析法（三类）（一）动态税负的趋势分析（第2页）案例1-1：某啤酒公司隐匿收入偷税案该企业增值税税负逐年降低，检查组通过动态税负趋势分析，发现申报异常。判断可能少计销项，多列进

6、项。考试题：给出一组数据，能够进行税负分析，判断异常，从而制定检查预案。啤酒公司的税负分析8第一部分：分析方法篇一、税负分析法（二）静态税负分析（第7页）案例1-2：某钢材生产企业虚增成本少列收入偷税案某地区钢材企业所得税负担率线为1%，而该企业的企业所得税负担率为0.58%.税负率明显偏低。判断可能少计收入，或多列成本。检查结果印证：该企业既有少列收入，又有多列成本。钢材生产企业静态税收分析10第一部分：分析方法篇一、税负分析法（三）税负综合分析（第12页）问：某企业税负并不低，甚至高于同行业，但是其收入规模明

7、显同其经营规模不匹配，有可能存在什么问题呢？（滞留票问题：国税函（2008）279号）案例1-3：某配件公司设置账外账偷税案①税负并不低；（收支均账外经营情况下，税负分析失效）②该企业主要生产建安配件，应当有很多下游个体户或者房地产开发企业购买，或者不要发票，或者开具普通发票，而该公司专用发票销售开具达到90%以上，明显不符合常规；③人均工资超过同行业3倍，人均产值仅为同行业三分之一。综上所述，有明显的收入同支出均不入账，采取两套账偷税的迹象。第一部分：分析方法篇二、控制分析法（加工制造业检查重要方法）（一）案例

8、1-1：某啤酒公司隐匿收入偷税案1、第3页：麦芽与啤酒投入产出比，据到其他啤酒企业调查，投入产出比为1：8，而该企业仅为1：7.2，明显异常。2、第7页：类似的，如：主副产品比例分析法。检查人员试图运用啤酒同副产品麦糙的比例，来确定啤酒产量。由于麦糙均是销售给不记账的关联个体户，因此该方法失效。思考：某企业2006年主副产品产量比例为5：1，在技术工艺未改进情况下，200