最新第二组施乐公司案例分析

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1、施乐公司审计案例分析目录：一、美国施乐公司的背景二、施乐公司两次财务报告的重述三、施乐公司的会计舞弊四、施乐公司舞弊动机及舞弊手段分析五、施乐公司对注册会计师行业的启示（一）公司简介施乐公司创建于1906年，总部位于美国康涅狄格州斯坦福市，是一家历史悠久的以经营办公设备为主的跨过企业，也是世界上最大的现代化办公设备制造商及复印机发明者，拥有员工9万人。它主要制造和销售办公成像设备并开展有关的租赁业务、提供相关耗材和服务，其业务范围遍及美国及其130个国家。它拥有600多项技术专利，人们今天熟知的施乐激光打

2、印机、鼠标、个人电脑的图形操作界面等技术都是施乐公司研发的，素有“复印机之王”、“老牌500强企业”、全美“最信赖的50家企之一”的美称。悲剧发生1999年佳能以低于施乐15%的价格型欧美市场大举进攻，取得巨大成功。2000年，佳能在美国已把施乐挤下了第一把交椅，失去了1/3的市场，再加上短期债券到期，无钱兑现还债，陷入全面危机，公司收入持续下滑，利润锐减。2000年IO月，施乐股价跌至7美元以下，这也是近十年来的最低点。2000年，施乐共实现收入187亿美元，其1997年至1999年各年每股收益分别为1

3、.99美元、2.33美元、1.95美元。进入2001年之后，施乐股价一跌再跌，进入严重亏损状态，市值由原来的460亿美元骤跌至80亿美元，资产的大副缩水。2002年4月美国证券交易委员会((SEC)对施乐近年来的收入报告提出质疑，指控该公司存在做假账嫌疑，并对施乐处以了1000万美元的罚款（创下美国历史上金额最大的企业财务违规行为罚金记录），同时要求该公司重新进行审计，彻底查清账目。同年4月8日，施乐宣布愿意接受美国证券交易委员会(SEC)的条件并与其达成和解。自此若隐若现的施乐会计欺诈案浮出水面。第一次

4、财务报表重述重述时间：2001年5月31日。原因：2000年6月6日，施乐墨西哥地区分部设立的异常准备金被公开披露。由此，美国证券交易委员会(SEC)开始对施乐墨西哥地区业务的会计处理问题进行调查。2001年5月31日，施乐向美国证券交易委员会(SEC)提交了复核后的2000年度财务报告，其中1998和1999年的比较合并财务报表被调整：1998年度净利润下调12200万美元比原来减少30.9%；1999年度净利润下调8500万美元，比原来减少6%。在两年的时间内，施乐累计虚增利润达20700万美元。调查

5、结果表明，在业务的会计处理方面。施乐公司有违背美国公认会计准则(GAAP)的违规行为，同时还揭露了在此之前的几年内，墨西哥地区的某些高级经理合谋违反公司的会计政策和管理程序。第二次财务报告的重述重述时间：2002年6月28日。2002年6月28日施乐向美国证券交易委员会(SEC)重新提交了1997年至2001年的重述年度财务报表，确认在此期间虚计收入64亿美元，税前利润14亿美元。其中主要的问题违反一般公认原则，将大量的租赁收入提前进行确认。经过计算，施乐公司1997到2001年的实际税前利润应为896亿

6、美元，比原先公布的910亿美元少了2%。至此施乐的假账案曝光了，并在资本市场上激起轩然大波。施乐公司的会计舞弊美国证券交易委员会(SEC)指控施乐“误导并欺骗投资者”、夸大其盈余数字以及高级管理人员从中获取暴利。SEC指称，1997年至2000年间，施乐高级管理人士领取了500多万美元的业绩补贴，并通过出售所持股票获取了3000多万美元的利润。施乐公司的会计舞弊2003年1月29日，美国证券交易委员会(SEC)在纽约曼哈顿联邦法庭对毕马威提起民事诉讼，指控其在为施乐公司提供审计服务期间，为了保住这个重要客

7、户，默许其发表虚假财务报告，误导投资者。指控毕马威公司至少4个高级合伙人在1997年至2001年期间纵容施乐公司夸大65亿美元收入、高估15亿美元利润的造价的行为。施乐公司的会计舞弊该诉状称，毕马威及其4名合伙人涉嫌会计欺诈，请求法院执行强制令，要求毕马威退回所收取的审计费并支付罚金。美国证券交易委员会(SEC)在起诉书中称“每一年，这些合伙人都对公众谎称他们的审计是按照公认审计原则来进行的，施乐的财务报告是按照公认会计准则来制作的，而且很好的体现了财务状况。”施乐公司的会计舞弊根据毕马威提交给监管机构的

8、文件，在1997至2000年期间，施乐向毕马威支付的费用共计6200万美元，但50%以上是税务和咨询费用，而不是审计费用。华马威参与施乐的从审计到税务计划的所有项目。施乐公司处理结果为了重树美国证券交易委员会(SEC)的威信，SEC对施乐公司的假账问题再次进行了清算，施乐公司前6位高级领导人同意接受SEC开出的总量为2200万美元的罚单。SEC指控施乐公司在1997到2000年期间故意制造虚高假账来误导投资者。在此之前，施乐公