战略运营与管理会计体系重构

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1、战略运营与管理会计体系重构麦肖西公司最近的一项调查表明，目前金业财务部门川于业务处理的时间为60%,只有不到10%的时间用于决策支持，而世界级企业的财务部门用于决策支持的时间已达50%。如何实现财务向价值创造环节转移，如何通过预算管理、风险控制及财务管控等管理理念、悸理工具促进财务职能转型，实现价值创造口标是企业未来战略运营当务Z急。管理会计的应用和发展更多的是强调対战略性价值的创造，强调对•股东价值的贡献。在它的核心理念中，价值的创造与维护是最为重要的两点。基于此，管理会计是实现企业的战略、业务、财务一体化最有效的工具。【关键】管理会计的目标就是通过对

2、金业信息和数据的分析，为企业经营者预测前景，规划未来，改进管理，控制、评价各责任单位的经济活动，寻找降低成本、扩大收益的途径，以实现利润最大化。随看社会转型期的到來，企业管理领域也进行看管理理论和方法的改进，企业的管理模式FI益粕细化，运用科学的管理方法和先进的管理理念提高服务和管理水平，开拓更加广泛的目标市场，占领更大的市场份额，获取更大的竞争力，成为企业管理控制的重中Z重。【关键】“精益思维”的核心是以最小资源投入，包括人力投入、设备投入、资金投入、材料投入、时间和空间的投入，尽可能多地创造企业价值，提供新产品和及时的服务。rti于企业牛产活动中的浪

3、费现象多，管理无序、信息滞后、业务流程内耗等，精益管理的目标就是在为顾客捉供满意产站与服务的同时，尽可能地把浪费降到最低程度。管理会计的总冃标和精益化管理的冃标不谋而合，因此，将先进的悸理会计理念应用到企业的精细化管理中，管理会计和精益化管理的融合在新时期何其战略意义。本课题的可贵之处：六个层血、十五个案例+精彩有趣的讲解六个层而：企业有效信息和数据的分析一风险识别及管控一成本费用的精细化一利润实现的事前规划一现金流的维护一“全方位”的价值创造十五个案例+有趣讲解【整体思路】1、管理会计重要理念、内容创新2、成本控制在精益化管理屮的应川。3、责任中心在精

4、益化管理屮的应用。4、绩效评价体系在精益化管理中的应用。引子：财务人员进行财务分析的弊端是对“数据”的理解只停留在财务数据、表面数据、滞后数据、假数据、对外数据，没有真正的分析！与管理会计的基本理念相背离，没有落地。只强调核算的“真实性”，不强调信息的冇用性！财务分析问题利器——数据财务解决问题利器——控制报表财务与管理者沟通利器——精细化管理【以下资料只做参考】第一部分业绩计量案例一业绩的计量是否合理？——变动成本法应用完全成本法少变动成本法的比较一一对收益的影响雷切尔・雅布隆卡于2012年1刀1LI担任办公家具和装置公司(OfficeFumiture

5、andFixtures,Ins•,OFF)座椅分部的总经理。雷切尔自己的业绩评价与按完全成本法确定的分部年度营业净利润直接挂钩，而且她的季度奖金是按营业净收益的一定百分比计提的。1、寻找问题雷切尔立即着手采取措施削减今后各期的成木。其中一部分涉及采用更好的处理存货的方法。在仔细检查了该分部上季度的销量和产量后，确信过量存货的堆积有可能造成利润低下。2、结果过量存货被储存在别处新租用的仓库里。3、解决办法放慢2012年首季的生产率。这两季度的每季度业绩数据列示如下：2011年笫四季度2012年笫一季度期初存货单位050000销售单位200000200000

6、产出单位250000150000单位平均售价(美元)500500单位生产成本(美元)：每产出单位的直接人工成本5050每产出单位的直接材料成本200200每产出单位的变动制造费用3025分配到每产出单位的固定制造费用70115单位成木合计350390收入(美元)100000000100000000销售成本(美元)7000000076000000毛利(美元)3000000024000000销售和管理费用(美元)2500000025000000营业利润(美元)5000000(1000000)【讨论】(1)为什么在2012年第一季该分部的利润较2011年第四季

7、度大幅F降？(2)你为什么认为存货堆积发生在前任经理的任期之末？(3)如果你是雷切尔，你会如何处理这一情形？你应该将存货保持在高水平还是低水平？(4)如果你是OFF的首席执行官(CEO),你会改变对雷切尔的业绩度量吗？为什么？请解释。案例二、间接费用如何分配？——作业成本法应用案例【资料补充】(1)作业成木法的基木概念：通俗地讲，作业也就是基于一定的目的、以人为主体、消耗一定资源的特定范围内的工作。(2)作业的分类。帘见的作业可以分为以下四类：单位作业。即单位产品受益的作业，此类作业是重复性的，每生产一单位产品即需要作业一次，所耗成本将随产品数量而变动，

8、与产品产量成比例变动，如直接材料、直接人工等。批别作业。即使一批产品受益的作业。