068讲-增值税税收优惠、增值税法律制度其余考点

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1、第5单元增值税的税收优惠本单元考点框架一捎普货物类免征增值税项目销售服务、不动产及无形资产类免征增值稅项目税收优惠-即征即退一稅收优息有关的管理规定考点1：销售货物类免征增值税项目（★★）（P279）1.农业生产者销售的口产农产品；2.避孕药品和用具；3.古旧图书；4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；7.其他个人销售白己使用过的物品。【例题•判断题】某增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物，其缴纳增值税时适用零税率。（

2、）（2011年）【答案】X【解析】（1）增值税一般纳税人销售谷物（初级农产品），适用11%的低税率；（2）农业生产者销售口产谷物，免征增值税。考点2：销售服务、不动产及无形资产类免征增值税项目（★★）（P280）1•托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。2.养老机构提供的养老服务。3.残疾人福利机构提供的育养服务。4.婚姻介绍服务。5.殡葬服务。6.残疾人员本人为社会提供的服务。7.医疗机构提供的医疗服务。8.从事学历教育的学校提供的教育服务。9.学生勤工俭学提供的服务。10.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业

3、务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。11.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。12.寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。13.行政单位之外的其他单位收取的符合规定的政府性基金和行政事业性收费。14.个人转让著作权。15.个人销售自建自用住房。16.个人从事金融商品转让业务。17.金融同业往来利息收入。18.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。19.政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单

4、位），举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。20.家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。21.福利彩票、体育彩票的发行收入。22.涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。23.随军家属就业。24.军队转业干部就业。25.境内的单位和个人销售的下列服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规泄适用增值税零税率的除外：（1）工程项目在境外的建筑服务；（2）工程项目在境外的工程监理服务；（3）工稈、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务；（4）会议展览地点在境外的会议展览服务；（5）存储地点在境外的仓储服务；（6）标的

5、物在境外使用的有形动产租赁服务；（7）在境外提供的广播影视节目（作品）的播映服务；（8）在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。2.境内的单位和个人为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。27.境内的单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规立适用增值税零税率的除外：（1）电信服务；（2）知识产权服务；（3）物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）；（4）鉴证咨询服务；（5）专业技术服务；（6）商务辅助服务；（7）广告投放地在境外的广告服务；（8）无形资产。际运输服务航天

6、运输服务境内单位和个人-研发服务向境外单位提供•-完全在境外消费-设计服务软件服务匕转让技术28.境内的单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。【例题1•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列服务屮，适用零税率的有（）。（2017年）A.向境外单位提供的完全在境外消费的物流辅助服务B.向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务C.在境内载运旅客出境的国际运输服务D.纳税人提供的直接国际货物运输代理服务【答案】BC【解析】（1）选项A：境内的单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外），免征增值税

7、；（2）选项D：纳税人提供的直接或间接国际货物运输代理服务，免征增值税。【例题2•单选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列应税服务，适用增值税零税率的是（）。（2015年）A.国际运输服务B.国际货物运输代理服务C.存储地点在境外的仓储服务D.标的物在境外使用的有形动产租赁服务【答案】A【解析】（1）选项A：适用零税率；（2）选项BCD：免征增值税。考点3：增值税的即征即退（★）（P283）1•对安置残疾人的单位，实行市税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。2.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安

8、装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。3.—般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策