房地产企业所得税课件-杨汝明

《房地产企业所得税课件-杨汝明》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、依法纳税维权理财讲课提纲（本次讲课共分三章）第一章房地产企业所得税的汇算清缴实务第二章房地产企业所得税难点、疑点解析第三章房地产企业竣工验收结算决算常识依法纳税维权理财房地产企业所得税的汇算清缴实务第一章依法纳税维权理财1—1、报表体系：主表：一份，《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》A1（1）《收入明细表》A1（2）《金融企业收入明细表》A1（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》A2（1）《成本费用明细表》A2（2）《金融企业成本费用明细表》A2（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位成本费用明细表》第1节企业所

2、得税报表体系及填写要求附表：十五份，其中包括：依法纳税维权理财A3《纳税调整项目明细表》A4《企业所得税弥补亏损明细表》A5《税收优惠明细表》A6《境外所得税抵免计算明细表》A7《以公允价值计量资产纳税调整表》A8《广告费和业务宣传费年度纳税调整表》A9《资产折旧、摊销纳税调整表》A10《资产减值准备项目调整明细表》A11《股权投资所得（损失）明细表》依法纳税维权理财1—2、表间关系：1、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》对应：A1——A62、A3《纳税调整项目明细表》对应：A4以外的所有附表。1—3、注意事项：以上报表除：A1（

3、2）《金融企业收入明细表》A1（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》A2（2）《金融企业成本费用明细表》A2（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位成本费用明细表》其他报表均适用于房地产企业。。依法纳税维权理财在这些报表中以主表《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》和A1（1）《收入明细表》、A2（1）《成本费用明细表》、A3《纳税调整项目明细表》最为重要，为必填项目；A4——A11属于单项报表，根据业务需要，有则填写，没有则不需要填写（盖章后报空白表）。依法纳税维权理财1—4、填写顺序：一、根据企业账簿填写A3以外

4、的所有附表；二、根据企业账簿和填好的附表（除附表四《企业所得税弥补亏损明细表》以外）填列A3；三、根据企业账簿和填好的附表A1——A6填列主表《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》。依法纳税维权理财2—1—2、国家税法关于长期股权投资所得（损失）的规定。1、《企业所得税法》第二十六条第（二）项：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。（一）权益性投资收益2、《企业所得税法实施条例》第八十三条：企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企

5、业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。2—1长期股权投资所得（损失）明细表第2节企业所得税报表填写方法及相关税法解释依法纳税维权理财（二）投资转让所得1、《企业所得税法》第十四条：企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。2、《企业所得税法》第十一条：投资企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产剪除上述股息所得后的余额，超过

6、或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或损失。3、《企业所得税法实施条例》第七十一条第二款：“企业在转让或处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。1、通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；2、通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。”依法纳税维权理财【例1】甲企业持有A企业60%的股份，A企业注册资本500万元（投资成本账面价值与计税成本相同），A企业于2008年3月宣布终止生产经营，账面记载资本公积100万元，盈余公积200万元，未分配利润250万元。假设甲企业分得700万元剩余

7、资产，甲企业2008年度所得税如何申报？甲企业从A企业分得剩余财产：属于分得的股息=450×60%=270（万元）企业投资成本=500×60%=300（万元）股权转让所得=700-270-300=130（万元）企业所得税年度申报时，270万元股息为免税收入.依法纳税维权理财【例2】甲企业2008年度将对B投资业务对外转让，转让净收入280万元，投资转让的会计成本与税收成本均为300万元；当年对C投资业务也对外转让，转让净收入100万元，投资转让的会计成本与税收成本均为85万元；当年取得国库劵（投入100万元）利息收入10万元。甲企业2008年度所

8、得税如何申报？（以上2例见表1）B投资股权转让所得=280-300=-20（万元）（损失）C投资股权转让所得=100-85=15（万元）