《公司战略与风险管理》第七章风险管理框架下的内部控制05

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1、第七章风险管理框架下的内部控制第三节内部控制的应用二、内部控制活动类指引（★★）企业在改进和完善内部环境控制的同时，还应对各项具体业务活动实施相应的控制。控制活动类应用指引包括《金业内部控制应用指引》笫6号至笫14号，内容依次为资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项冃、担保业务、业务外包、财务报告等9个指引。重点关注资金活动、工程项目、担保业务和业务外包。（一）资金活动资金活动是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。资金是企业生产经营循环的血液，是企业生存和发展的基础，决定着企业的竞争能力和可持续发展能力。1.资金活动需关注的主要风险⑴筹资决策不当，引发资木结

2、构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成木过高或债务危机；（2）企业投资决策失误，引发肓口扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下；（3）资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金兀余；（4）资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。2.内部控制要求与扌告施（1）筹资①企业应当根据筹资目标和规划，结合年度全面预算，拟订筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险作出充分估计。②企业应当对筹资方案进行科学论证，不得依据未经论证的方案开展筹资活动。重人筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。金业可以

3、根据实际需要，聘请具有相应资质的专业机构进行可行性研究。③企业应当对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资的可行性和相应的偿债能力。重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。筹资方案需要有关部门批准的，应当履行相应的报批程序。筹资方案发生重人变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。④企业应当根据批准的筹资方案，严格按照规定权限和程序筹集资金。⑤企业应当严格按照筹资方案确定的用途使用资金。⑥企业应当加强债务偿还和股利支付坏节的管理，对偿还本息和支付股利等作出适当安排。⑦企业应当加强筹资业务的会计系统控制。（2）投资①企业应当根据投资目标和规划，合理安排资金

4、投放结构，科学确定投资项目，拟订投资方案，重点关注投资项目的收益和风险。企业选择投资项目应当突出主业，谨慎从事股票投资或衍生金融产站等高风险投资。境外投资还应考虑政治、经济、法律、帀场等因素的影响。企业采用并购方式进行境外投资的，应当严格控制并购风险，匝点关注并购对象的隐性债务、承诺事项、可持续发展能力、员工状况及其与木企业治理层及管理层的关联关系，合理确定支付对•价，确保实现并购目标。①企业应当加强对投资方案的可行性研究。企业根据实际需要，可以委托具备相应资质的专业机构进行可行性研究，提供独立的可行性研究报告。②企业应当按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批。重人投资项日，应

5、当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。投资方案发牛重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。③企业M当根据批准的投资方案，与被投资方签订投资合同或协议。④金业应当加强对投资项目的会计系统控制。⑤企业应当加强投资收冋和处置环节的控制。（3）营运①金业应当加强资金营运全过程的管理，统筹协调内部各机构在牛产经营过程中的资金需求，切实做好资金在采购、生产、销售等各环节的综合平衡，全而提升资金营运效率。②企业应当充分发挥全面预算管理在资金综介平衡中的作用，严格按照预算要求组织协调资金调度，确保资金及吋收付，实现资金的合理占用和营运良性循环。企业应当严禁资金的体外循环，切

6、实防范资金营运中的风险。③金业应当定期组织召开资金调度会或资金安全检查，对资金预算执行情况进行综合分析，发现异常情况，及时采収措施妥善处理，避免资金冗余或资金链断裂。④企业应当加强对营运资金的会计系统控制。企业办理资金收付业务，应当遵守现金和银行存款管理的有关规定，不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金支付业务的和关印章和票据集中一人保管。【例题12・单选题】根据《企业内部控制应用指引第6号一资金活动》，以下需关注的主要风险是（）o（2013年）A.存货积压，导致流动资金占用过多B.固定资产更新改造不够，资产价值贬值C.无形资产缺乏核心技术，缺乏可持续发展能力D.筹资决策

7、不当，引发资本结构不合理【答案】D【解析】资金活动需关注的主要风险有：（1）筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资导致企业筹资成本过高或债务危机；（2）投资决策失误，引发肓口扩张或丧失发展机遇，导致资金链断裂或资金使用效益低下；（3）资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金兀余；（4）资金流动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。选项A、B、C属于资产管理需关注的主要风险。【例题13・多选题】下列说法中，符合资金活动内部控制要求的冇（