2015年cpa考试公司战略与风险管理分析-风险管理框架下的内部控制

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1、高顿财经CPA培训中心2015年注会考试公司战略与风险管理分析-风险管理框架下的内部控制第七章 风险管理框架下的内部控制  考情分析  本章主要介绍了内部控制的要素、内部控制的应用(我国内控应用指引18项)、内部控制评价与审计、审计委员会在内部控制中的作用等内容。复习时应重点理解COSO委员会与我国内控基本规范的五大要素、内部控制应用18项指引(以风险为主记忆,内控措施重在理解,掌握关键要求)、内部控制评价的程序、审计委员会在内部控制中的作用。本章内容有一定难度,篇幅较大,理解记忆的内容比重较大。预计2015年考试的题型仍然较为丰富,客观题、简答题、综合题的形式均会出现,尤其是主观

2、题部分。 主要考点(难点或重点)  内部控制五要素  内部控制的应用(18项)  内部控制的评价  审计委员会在内部控制中的作用  第一节 内部控制概述(★)  【知识点】COSO委员会关于内部控制的定义与框架  TheCommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission  全国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会  COSO委员会对内部控制的定义是“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序:运营的效益和效率,财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。”  COSO委员会的上述定义对内部控制的基

3、本概念提供了一些深入的见解,并特别指出:  (1)内部控制是一个实现目标的程序及方法,而其本身并非目标;  (2)内部控制只提供合理保证,而非绝对保证;  (3)内部控制要由企业中各级人员实施与配合。  《内部控制——整合框架》(1992年)提出了内部控制的三项目标和五大要素。  内部控制的三项目标包括:取得经营的效率和有效性;确保财务报告的可靠性;遵循适用的法律法规。  内部控制的五大要素包括:控制环境(包括员工的正直、道德价值观和能力,管理当局的理念和经营风格,管理当局确立权威性和责任、组织和开发员工的方法等)、风险评估(为了达成组织目标而对相关的风险所进行的辨别与分析)、控制

4、活动(为了确保实现管理当局的目标而采取的政策和程序,包括审批、授权、验证、确认、经营业绩的复核、资产的安全性等)、信息与沟通(为了保证员工履行职责而必须识别、获取的信息及其沟通)、监控(对内部控制实施质量的评价,主要包括经营过程中的持续监控,即日常管理和监督、员工履行职责的行动等,也包括个别评价,或者是两者的结合)。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCi

5、tyintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject41高顿财经CPA培训中心电话:400-600-8011网址:cpa.gaodun.cn微信公众号:gaoduncpa高顿财经CPA培训中心    【知识点】我国内部控制规范体系  我国内部控制规范体系包括基本规范、应用指引、评价和审计三个类别。    (1)《企业内部控制基本规范》规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求,是内部控制的总体框架,在内部控制标准体系中起统领作用。  《基本规范》

6、要求企业建立内部控制体系时应符合以下目标:合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整;提高经营效率和效果;促进企业实现发展战略。  《基本规范》借鉴了COSO委员会内部控制整合报告为代表的国际内部控制框架,并结合中国国情,要求企业所建立与实施的内部控制,应当包括下列5个要素:(1)内部环境;(2)风险评估;(3)控制活动;(4)信息与沟通;(5)内部监督。  (2)《企业内部控制应用指引》是对企业按照内部控制原则和内部控制“五要素”建立健全本企业内部控制所提供的指引,在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占据主体地位。  (3)《企业内部控制评价指引》和《企业

7、内部控制审计指引》是对企业按照内部控制原则和内部控制“五要素”建立健全本企业“事后控制”的指引,是对企业贯彻《基本规范》和《应用指引》效果的评价与检验。      【考试小贴士】  本节内容针对COSO委员会内控框架和我国内部控制规范体系进行了介绍,内容相对简单。如果涉及考试,题型预计以选择题为主。其中,主要知识点是COSO委员会内控框架的基本构成。  第二节 内部控制的要素(★★★)YibinCityCitytracktrafficplanningisYibinci

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