外贸企业出口退税账务处理实例

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1、外贸企业出口退税账务处理工作某化工进出口公司1997年1月购进及出口货物的有关资料如下(年初无库存)：1.购进柠檬酸40000公斤，金额273504.27元，税额46495.73元，已出口20000公斤;2.&127;购进盐36000公斤，金额9230.77元，税额1569.23元，尚未出口;3.以进料加工贸易方式免税进口烟胶250吨，其中200吨转售给某轮胎厂加工轮胎，销售金额1440000元，税额244800元，已开具"进料加工贸易申请表"，另50吨以委托加工方式加工轮胎。购进轮胎300条，金额965

2、897.40元，增值税额164202.56元，消费税额96589.74元;委托加工收回轮胎100条，支付工缴费金额120000元，增值税额20400元，工厂按同类产品价格代收代缴消费税32196.60元。购进和委托加工收回的轮胎已全部出口;4.购进蒽醌3000公斤，金额175641.03元，税额29858.98元，已出口1000公斤;5.购进林可霉素1250公斤，金额487179.50元，税额82820.52元，已全部出口;6.购进汽油200000升，金额360000元，增值税额61200元，消费税额40

3、000元，已出口100000升(72000公斤);7.购进薄荷油20吨，金额3000000元，税额510000元，已出口10吨;8.购进扑热息痛10000公斤，金额211965.81元，税额、36034.19元，已全部出口;9.购进乳胶手套240000双，金额866640元，税额147328.80元，已出口100000双;10.购进分散蓝1500公斤，金额43589.75元，税额7410.26元，已出口。在出口退税凭证、手续齐全，出口货物货源真实的前提下，应退税额的计算步骤如下：(1)确定计税依据根据本月

4、购进和出口货物的情况，各出口货物应退增值税的计税依据分别为：①柠檬酸273504.27/40000×20000=136752.14(元)②轮胎及加工费965897.40元和120000(元)③蒽醌175641.03/3000×1000=58547(元)④林可霉素487179.50元⑤汽油360000/200000×100000=180000(元)⑥薄荷油3000000/20×10=1500000元⑦扑热息痛211965.81(元)⑧乳胶手套866640/240000×100000=361100(元)⑨分散

5、蓝43589.75元本月应退消费税的出口货物有轮胎和汽油，其计税依据为1287864元和100000升。(2)确定退税率出口货物的退税率，可从《出口退税工作手册》的《出口货物征税与退税税率对照表》中取得，该公司本月出口货物增值税退税率除薄荷油为6%、轮胎工缴费为14%外，其余均为9%，轮胎消费税退税率为10%，汽油消费税单位退税额为0.2元/升。(3)计算应退税额本月出口货物应退税额为：①柠檬酸应退增值税额=136752.14×9%=12307.69(元)②轮胎应退增值税额=965897.40×9%+12

6、0000×14%=103730.77(元)应退消费税额=1287864.00×10%=128786.40(元)③蒽醌应退增值税额=58547.00×9%=5269.23(元)④林可霉素应退增值税额=487179.50×9%=43846.16(元)⑤汽油应退增值税额=180000.00×9%=16200(元)应退消费税额=100000×0.2=20000(元)⑥薄荷油应退增值税额=1500000.00×6%=90000(元)⑦扑热息痛应退增值税额=211965.81×9%=19076.92(元)⑧乳胶手套应

7、退增值税额=361100.00×9%=32499(元)⑨分散蓝应退增值税额=43589.75×9%=3923.08(元)⑩销售进口料件应抵减退税额=1440000.00×9%=129600(元)该公司1997年1月按出口货物名称、数量计算应退增值税额326852.85元，扣除销售以进料加工贸易方式进口的烟胶应抵减退税额129600元，实际应退增值税197252.85元;应退消费税148786.40元，合计应退税额346039.25元。(四)帐务处理消费税148786.40借：应收出口退税148786.40

8、贷：商品销售成本148786.40收到出口退税款时：借：银行存款　　148786.40贷：应收出口退税148786.40如果发生退关时，应补缴税款148786.40元，则账务处理为：借：应收出口退税　148786.40贷：银行存款　　148786.40借：商品销售成本　2200贷：应收出口退税148786.40企业在收到出口货物退回的税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税金--应交增值税(出口退税)”科目。出口货物办理退税