促进科技创新的税收优惠政策

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1、促进科技创新的税收优惠政策一、导言（一）纳税人应清楚的几个原则税政透明公开实质重于形式合理商业目的独立交易原则增值税专用发票是条“高压线”大数据预警风险简政放权（对征、纳双方都是挑战）（二）税收促进科技创新的主要方式鼓励企业加大投入：研究开发费用加计扣除鼓励新产品、新技术产业化：高新技术企业优惠政策鼓励中小企业发展：孵化器、科技园鼓励特殊企业的发展：软件企业、集成电路、成套机电设备鼓励先进技术的使用：所得税抵免、加速折旧鼓励个人技术开发：递延纳税鼓励技术转让：技术转让减免税鼓励引进先进技术设备：进口免税（三）促进科技创新的税种增值税：先征后退、免税企业所得

2、税：免税、减税、加速折旧、加计扣除、抵扣个人所得税：免税、递延纳税房产税、土地使用税：免税二、具体政策解读（一）研发费用加计扣除政策、依据研发活动的确定研发领域的范围研发费用的范围特殊研发活动的处理会计核算申报管理应报送的资料1、政策、依据（1）政策企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（2）依据企业所得税法及实施条例2015.11.2：关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税[2015]119号）

3、2015.12.29：关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告（税总公告[2015]97号）2、研发活动的确定会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业企业为获得(非人文社会的)科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动不适用税前加计扣除政策的活动《指引》：R&D活动的判断依据和方法不适用税前加计扣除政策的活动（1）企业产品（服务）的常规性升级。（2）对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。（3）企业在商品化后为顾客

4、提供的技术支持活动。（4）对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。（5）市场调查研究、效率调查或管理研究。（6）作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。（7）社会科学、艺术或人文学方面的研究3、研发领域的范围旧政策目录范围：《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》；新政策反列举：不适用税前加计扣除政策的行业不适用税前加计扣除政策的行业（1）烟草制造业（2）住宿和餐饮业（3）批发和零售业（4）房地产业（5）租赁和商务服务业（6）娱乐业（7）财政部和国家税务总局规定的其他行业以上述行业

5、业务为主营业务，即主营业务收入占企业按税法规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业4、研发费用的范围（1）旧规定新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴；五险一金专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费勘探开发技术的现场试验费研发成果的论证、评审、验收费用（2）新规定人员

6、人工费用：直接从事研发活动人员的工薪、五险一金；外聘研发人员劳务费用直接投入费用折旧费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费无形资产摊销：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术的摊销费用新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费其他相关费用：不超过10%财政部和国家税务总局规定的其他费用A：研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员研究人员：主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员：具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员：参与研究开发活动的技工。

7、外聘研发人员：与本企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员B：直接投入费用研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。C：其他相关费用与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请

8、费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。不得超过可加计扣除研发费用总