税务筹划(新)PPT讲解

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1、税务筹划主讲人：虞拱辰浙江师范大学行知学院主要参考书目：1.张中秀.企业纳税筹划实务.时光年华，05版2.盖地.税务筹划.高等教育，09版3.张中秀.纳税筹划.企业管理，06版4.高金平.税收筹划谋略百篇.中国财经，02版提醒您：野蛮者抗税，愚昧者偷税，狡猾者骗税，精明者避税。——精明者为什么要学习税务筹划？纳税管理和筹划是企业管理的重要内容减少税收成本实现企业利益最大化减轻税负的三条途径：停业：无保障之路偷税：受惩罚之路筹划：最阳光之路税务筹划是降低企业税负的最佳方式我国的宏观税负小口径综合税负率：2009年为18.

2、8%（税款6.3万亿元，GDP为33.5万亿元）；2010年为18.3%（税款7.3万亿元，GDP为39.8万亿元）。中口径综合税负率：2009年为20.3%（财政收入6.8万亿元）；2010年为20.8%（财政收入8.3万亿元）。大口径综合税负率：米建国、石小敏、温铁军、刘佐等经济学家认为：制度外收入不会低于GDP总量的10%。所以，大口径税负约为30%。3.一般观点：人均GDP260美元为13%、750美元为20%、2000美元为23%、10000美元为30%。中国2009年人均GDP3622美元，为全球第99位；

3、2010年人均GDP4283美元，为全球第95位，有所上升。第一章税务筹划概述一、税务筹划的概念和意义二、税务筹划的特点我国政府原来不承认税务筹划。因这种行为减少国家税收，损害国家利益。从1999年、2000年开始，才公开承认税务筹划，其实这也只是承认了“顺立法意图”的节税。一、税务筹划概念和意义（一）税务筹划概念税务筹划:通过不违法手段，实现最佳纳税、涉税零风险、节流型理财目的的一种理性行为。1、狭义理解:仅指合法的节税，不包括非违法的避税。即合法＋符合立法精神。如瑞典、印度的学者。（1）节税定义：在税法规定的范围内

4、，以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。（2）节税特点：合法性、符合政府政策导向、符合立法意愿2、广义理解:指合法的节税和非违法的避税(非违法＋不符合立法精神）。（1）避税定义：纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等涉税事项的精心安排,达到规避或减轻税负的行为。（2）避税特点：非违法性、不符合政府政策导向、立法意愿不一致3、通俗理解：“用足用活”税法。（1）用足税收政策---充分利用税

5、收优惠政策被动接受税收优惠主动接受税收优惠主动为自己创造条件，获得优惠：例1：杭州“娃哈哈”集团：从校办工厂到集团公司,2009年销售额432亿元。目前是全球第5大饮料生产企业，在全国27个省市建有80余家合资控股、参股公司，拥有员工上近2万名,总资产达88亿元。例2：杭州创意精密技术有限公司：免缴的税金是企业所付报酬的87倍。（2）用活税收政策—规避税法“陷阱”、消除税法“障碍”、利用税法“缺陷”规避税法“陷阱”，如“同类产品售价—最近期”消除税法“障碍”，如“资产重组的特殊纳税调整：被合并的资产在75%以上，股权支

6、付比例不低于其交易支付总额的85%”利用税法缺陷--立法缺陷和执法缺陷，聪明者更多选择立法缺陷，因为这样不违法；狡猾者更多选择执法缺陷，因为这是利用征管的某些不足而在打“擦边球”。例3：上海手套厂分只出口（90%出口美国，美国对中国出口美国的纺织品加收40%的惩罚性关税，而对半成品的惩罚力度只有产成品的1/3）。4、税务筹划三境界境界一:减少纳税失误--准确计税正确纳税境界二:寻找差异或漏洞--选择性条款境界三：设计最优纳税方案*税务筹划是不违法、非事后补救行为。（二）税务筹划的意义1、有利于提高纳税人的纳税意识2、有

7、助于实现纳税人财务利益的最大化3、有助于提高企业企业财务与会计管理水平4、有利于提高企业的竞争能力5、有助于优化产业结构和资源的合理配置6、有利于提高税收征管水平，完善税收法律制度7、有利于促进社会中介服务的发展二、特点（一）不违法性：包括合法和非违法。即利用税收优惠政策，以及遵循“法无明文不为过”的原则--依据法律上“非不允许”及未规定内容来选择和采取行动。（二）超前性（三）目的性最佳纳税--恰当履行纳税义务涉税零风险节流型理财--纳税成本最低化、税收负担最低化（四）普遍性（五）多变性（六）专业性三、税务筹划的工作流

8、程1、熟知税法，归纳相关规定理解税收政策规定，对税收政策要有一定敏感度如：一般纳税人注销，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予退税。（财税[2005]165号）了解“合法与合理”的不同界定。如：无合法凭证的佣金。熟悉其他法规。如会计法、公司法、经济法、财务制度等。2、了解纳税人的相关情况和目标要求了解纳税人的相关情况：基本