审计原理与实务项目10货币资金审计

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1、项目10货币资金审计任务10.1认知货币资金审计任务10.2货币资金的控制测试任务10.3库存现金审计任务10.4银行存款审计任务10.1认知货币资金审计一、货币资金与其他业务循环的关系二、主要凭证和会计记录货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有:1、现金盘点表；2、银行对账单；3、银行存款余额调节表；4、有关科目的记账凭证(如现金收付款凭证、银行存款收付款凭证)；5、有关会计账簿(如库存现金日记账、银行存款日记账)。任务10.2货币资金的控制测试一、货币资金的内部控制1）货币资金收支与记账的岗位分离。2）货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据。3）控制现金坐支，当日收入

2、现金及时送存银行。4）定期核对制度。5）加强对货币资金收支业务的内部审计，建立票据保管制度。二、货币资金的内部控制测试1）了解货币资金内部控制2）抽取并检查收、付款凭证3）抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对4）检查外币现金、银行存款的折算是否正确5）评价货币资金的内部控制任务10.3库存现金审计一、库存现金的审计目标确定被审计单位资产负债表中的现金的会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏确定现金余额是否正确确定现金在会计报表上的披露是否恰当二、库存现金的符合性测试（一）库存现金内部控制

3、（1）出纳与会计的岗位分离。（2）现金收入、支出要有合理、合法的凭证，支出要有核准手续，严格控制现金坐支。（3）全部收入及时准确入账。（4）严格执行现金库存限额的管理，超过限额的现金应及时存入银行。（5）现金收支应日清月结，定期盘点现金，保证账实相符。（6）加强对现金收支业务的内部审计。（二）现金内部控制的符合性测试（1）抽取部分收款凭证（2）抽取部分付款凭证（3）抽取一定期间的现金日记账与总账（4）检查外币现金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致（5）评价现金的内部控制三、库存现金的实质性测试（一）核对现金日记账与总账的余额是否相符如果不相符，应及时查明原因（二

4、）盘点库存现金1、参加盘点人员：审计人员、被审计单位会计主管人员和出纳。2、盘点时间：一般以不影响工作正常进行为准，最好是早上上班时间或下午下班时间。3、盘点方法：突击盘点。账面结存数=实点库存现金余额+己付款未入账金额一已收款未入账金额（三）抽查大额现金收支如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，应查明原因并记录（四）检查现金收支的正确截止确定是否存在跨期事项。（五）检查外币现金、银行存款的折算是否正确（六）检查现金是否在资产负债表上恰当披露任务10.4银行存款审计一、审计目标确定被审计单位资产负债表中的银行存款在会计报表日是否确定存在，是否为被审计单位所拥有。确定

5、被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。确定银行存款的余额是否正确。确定银行存款在会计报表上的披露是否恰当。二、银行存款的符合性测试1、银行存款的内部控制（1）银行存款收支与记账的岗位分离。（2）银行存款收入、支出要有合理、合法的凭据。（3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。（4）按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。（5）加强对银行存款收支业务的内部审计。2、银行存款的符合性测试（1）抽取并检查收款凭证（2）抽取并检查付款凭证（3）取一定期间的银行存款日记账与总账核对（4）抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确

6、编制并经复核（5）检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致（6）评价银行存款的内部控制三、银行存款的实质性测试1、银行存款日记账与总额的余额是否相符2、实施分析性复核3、检查银行存款余额调节表4、函证银行存款余额审计人员不仅可了解企业资产的存在，同时，还可了解欠银行的债务。函证还可用于发现企业未登记的银行借款。5、检查一年以上定期存款或限定用途存款6、抽查大额现金和银行存款的收支7、检查银行存款收支的正确截止8、检查外币银行存款的折算是否正确9、检查银行存款是否在资产负债表上恰当披露案例P151