审计原理与实务项目7生产与存货循环审计

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1、项目7生产与存货循环审计任务7.1认知生产与存货循环审计任务7.2生产与存货循环的控制测试任务7.3存货审计任务7.1认知生产与存货循环审计一、不同行业类型的存货性质行业类型存货性质贸易业从厂商、批发商或其他零售商处采购的商品一般制造商采购的原材料、易耗品和配件等，生成的半成品和产成品金融服务业一般只有消耗品存货，例如仅有文具、教学器材以及行政用的计算机设备等建筑业建筑材料、在建项目成本（一般包括建造活动发生的直接人工成本和间接费用，以及支付给分包商的建造成本等）存货包括：材料采购或在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、发出商品、商品进销差价、委托加工物资、委托代销商品、受托代销

2、商品、周转材料、生产成本、制造费用、劳务成本、存货跌价准备等。二、涉及主要凭证与会计记录1.生产指令2.领料、发料凭证3.产量和工时记录4.工资汇总表及工薪费用分配表5.材料费用分配表6.制造费用分配汇总表7.成本计算单8.存货明细账三、涉及的账户四、涉及的主要业务活动本业务循环从原材料采购开始，经过制订计划、安排生产、发出原材料、生产产品、核算产品成本、存储、对外发售等环节。1.制订和批准生产计划由计划部门根据客户订单或销售预测等制订生产计划，交由被授权人员审批。决定授权生产后，签发预先编号的生产通知单，安排生产单位生产或执行。编制材料需求报告，列出所需要的材料、零部件及其库存情况

3、。2.发出材料生产单位根据生产通知单，填写领料单，由部门经理批准后，交仓库部门领料。在手工系统中，领料单通常一式三联，仓库发料后登记材料明细账留用一联，领料单位保存一联，财会部门进行材料收发核算、成本计算使用一联。3、办理入库手续工人完成生产任务后，将完工产品交生产单位清点并交验收员检验合格后入库，或将产品交下一工序继续加工。4、费用归集和成本核算随着生产的进行，成本会计人员要汇集生产过程的各种凭证，逐步登记、汇总材料费、人工费和制造费用，对产品成本进行核算。5、产成品入库产成品入库，须由仓库部门先行点验和检查，然后签收。并将实际入库数量通知会计部门。据此，仓库部门确立了本身应承担的

4、责任并对验收部门的工作进行验证。6、发出产成品产成品的发出须由独立的发运部门进行。装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单，并据此编制出库单。出库单至少一式四联其中一联交仓库部门；一联发运部门留存；一联送交顾客；一联作为发票开具依据。任务7.2生产与存货循环的控制测试一、生产与存货循环的内部控制1、计划和安排生产根据经审批的月度生产计划书，由生产计划经理签发预先按顺序编号的生产指令。2、发出原材料（1）仓库管理员应把领料单编号、领用数量、规格等信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账；（2）原材料仓库分别于每月、每季和年度终了，对原材料

5、存货进行盘点，会计部门对盘点结果进行复盘。由仓库管理员编写原材料盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理、财务经理和生产经理复核后调整入账。3、生产产品核算成本（1）生产成本记账员应根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与计算机系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账；（2）每月末，由生产车间与仓库核对原材料、半成品、产成品的转出和转入记录，如有差异，仓库管理员应编制差异分析报告，经仓储经理和生产经理签字确认后交会计部门进行调整；（3）每月末，由计算机系统对生产成本中各项组成部分进行归集，按照预设的

6、分摊公式和方法，自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配；由生产成本记账员编制成生产成本结转凭证，经会计主管审核批准后进行账务处理。4、储存产成品产成品入库时，质量检验员应检查并签发预先顺序编号的产成品验收单，由生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员应检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先顺序编号的产成品入库单经质检经理、生产经理和仓储经理签字确认后，由仓库管理员将产成品入库单信息输入计算机系统，计算机系统自动更新产成品明细台账并与采购订购单编号核对；5、发出产成品（1）产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，经仓储经

7、理复核并以电子签名方式确认后，计算机系统自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对；（2）产成品装运发出前，由运输经理独立检查出库单、销售订购单和发运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订购单，并且，所提取商品的内容与销售订购单一致；（3）每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管审核批准后进行账务处理；（4）产成品仓库分别于每月、每季和年度终了，对产成品存货进行盘点，