税收政策剖析02

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1、fjy_jxjy_sszc_02（01:04:36）本课件三分屏题目为：最新税收政策剖析（二）目录最新税收政策剖析第一节流转税部分二、零税率服务实行免抵退应提供单证需仔细准备三、销售金额门槛提高，已有资格勿需认定四、纳税申报表小变脸，发票旧换新大易容五、无进项有销项负担过重，允许选择简易法减轻税负六、征收机构改换门庭，实际负担原封不动七、农产品进项税额抵扣大改革，先试点逐步推开解决大难题6.计算应退税额、免抵稅额当期应纳稅额二340000-（800000-63000）-0二-397000（元）因40万美元

2、的出口货物当期未收齐单证，不并入当期的免抵退稅计算，应当在收齐单证的所属期进行免抵退稅计算，所以，当期免抵退稅额二（1000000-400000）X6.3X16%+（1000000-200000）X6.3X6%=907200（元）。由于期末留抵稅额小于免抵退税额，应退税额二期末留抵稅额二397000（元）。免抵税额二907200-397000=510200（元）。7.5月末，根据稅务机关审批的汇总表做账借：其他应收款——应收出口退稅（增值稅）397000应交稅费——应交增值稅（出口抵减内销产品应纳税额）5

3、10200贷：应交税费——应交增值稅（出口退稅）9072008.按政策规定，实现退税款时借：银行存款397000贷：其他应收款——应收出口退稅（增值稅）39700003:40三、销售金额门槛提高，已有资格勿需认定【解读条文】“《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2012年第38号）出台背星文件摘要：一、除本公告第二条外，营业稅改征增值稅试点实施前（以下简称试点实施前）应税服务年销售额超过500万元的试点纳稅人，应向国稅主管稅务机关（以

4、下简称主管稅务机关）申请办理一般纳稅人资格认定手续。按照现行营业稅规定差额征收营业稅的试点纳稅人，其应稅服务营业额按未扣除之前的营业额计算。二、试点实施前已取得一般纳稅人资格并兼有应稅服务的试点纳稅人，不需重新申请认定，由主管稅务机关制作、送达《稅务事项通知书》，告知纳稅人。三、试点实施前应稅服务年销售额未超过500万元的试点纳稅人，可以向主管稅务机关申请一般纳稅人资格认定。四、试点实施前，试点纳稅人一般纳稅人资格认定具体程序由试点地区省级国家稅务局根据国家稅务总局令第22号和本公告确定，并报国家稅务总局

5、备案。五、营业稅改征增值稅试点实施后，试点纳稅人应按照国家稅务总局令第22号及其相关程序规定，办理增值稅一般纳稅人资格认定。由于增值税将纳税人按照其经营规模大小及会计核算健全与否分为一般纳税人与小规模纳税人，适用不同的计税方法，且对一般纳税人实行资格认定制度，营改增试点后，为保持政策延续性，同样需要对营改增企业的一般纳税人资格认定作出具体规定。一是抬高了营改增一般纳税人门槛。《增值稅暂行条例实施细则》（财政部令20门年第65号）第二十八条规定：条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：（一）从事货物生产或者提

6、供应稅劳务的纳稅人，以及以从事货物生产或者提供应稅劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值稅销售额（以下简称应稅销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；09:59（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应稅销售额在80万元以下的。而营改增试点一般纳稅人门槛则高达500万元，之所以作出500万元的规定，主要考虑试点期间需要积累经验，如果维持增值稅暂行条例实施细则的规定，营改增的纳稅人将明显增多，稅务部门与营改增试点纳稅人的征纳成本将大幅上升，不利于营改增稅制改革的有序推进，我们有理由相

7、信将来的营改增一般纳稅人的门槛将会降低。二是减轻纳税人的负担。已办理增值税一般纳稅人资格认定的不需要再重复办理，只需要由税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳稅人即可。另外，营改增纳稅人的认定程序依照《增值稅一般纳稅人资格认定管理办法》（国家稅务总局令第22号）的规定，分为两种情形：第一种是，增值稅纳稅人年应稅销售额超过财政部、国家稅务总局规定的小规模纳税人标准的，除规定的情形外，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：（1）纳稅人应当在申报期结束后40日（工作日，下同）内向主管稅务机关报送《增（2）认

8、定机关应当在主管稅务机关受理申请之日起20日内完成一般纳稅人资格认（3）纳稅人未在规定期限内申请一般纳稅人资格认定的，主管稅务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳稅人。第二种是，年应稅销售额未超过财政部、国家稅务总局规定的小规模纳稅人标准以及新开业的纳稅人，可以向主管稅务机关申请一般纳税人资格认定。对提出申请并且同时符合下列条件的上述纳稅人，主管稅务机关应当为其办理一般(1（2）能够按照国家统一