浅析旅行社往来款项管理的问题及对策

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1、浅析旅行社往来款项管理的问题及对策%t、刘汗（西南政法大学管理学院；400012）［摘要］在当前经济危机仍旧弥漫全世界，旅游市场依旧低迷，旅行社除了要以市场需求为导向，努力降低产品成本，不断提升线路服务质量，开拓国际国内市场外，旅行社还应当增强自身的财务管理和控制。旅游行业的往来款项会计处理，主要涉及到以下四个会计科目：应收账款、预收账款、应付账款和预付账款。本文将以重庆中国国际旅行社有限责任公司（以下简称重庆国旅）为例分别阐述以上四个会计科目在旅游行业存在的问题，并讨论旅行社应如何科学的运用这四个会计科目的管理来加强旅行社自身

2、的生存力、竞争力和发展力。［关键词］往来款项；应收账款；预收账款；预付账款；应付账款旅行社是指有营利为目的，从事旅游业务的企业。旅行社主要的往来人或者单位称为客户和供应商。客户就是花钱购买旅行社服务的群体，客户需要去哪里旅行，需要走什么样的路线和以什么方式走等,然后旅行社就把客户交付给满足条件的供应商。重庆国旅是国有上市公司中国国际旅行总社有限公司（以下称国旅总社）的全资控股了公司。2011年重庆国旅应收账款周转率、预收账款周转率、应付账款周转率和预付账款周转率这四项往来款项指标值分别为：0.51、0.74、0.53和1.09。

3、而国旅总社这四项平均指标值分别是：1・13、1.36、0.94和2.32o资金要流动才会有价值，对于旅行社来说更为重要。旅行社通过资金的流动创造营业收入，流动的速度决定营业收入的大小，营业收入的大小，决定利润的多少。重庆国旅这四项指标值均低于国旅总社，想必肯定是在日常的经营管理中出现了问题。下文将简析重庆国旅日常往来款项经营管理出现的问题和应对方法。应收账款和预收账款管理是旅行社往来款项的重要组成部分，也是经营管理的重要组成部分。对应收账款和预收账款的管理是否科学是否完善，如何提高应收账款周转率和预收账款周转率直接影响了旅行社是

4、否能够获得好的经营效果和业绩。一.旅行社应收账款管理存在的问题及应对方法（一）存在的问题1•应收账款项目长期挂账旅行社作为一种特殊的中介服务行业，他的营业收入主要来自于客户群体。…般情况下客户所交给旅行社的团费只包含飞机票和酒店的费用，而应该交纳当地的地接费用或者沿途产生的费用就形成应收账款。当团队行程结束后，按照旅游合同规定的时间向对方请款。这种方式有点像信用销售，它以信用为基础，在卖方与买方签订旅游合同之后，卖方先提供劳务，并按照合同在规定日期内买方一次性付款或者分期付清货款。如果旅行社事先缺少对对方的信用度的深入调查，并缺

5、少对应收账款风险正确评估的情况下，与客户签订旅游合同就会产生较大风险，造成应收账款项目的增加和应收账款长期挂账的现象。2•计调部门责任不明，考核不完善一般情况下，旅行社计调部门将营业收入额和接待客人人数与业绩挂钩，计调部门以计调人员当期末，该线路的营业收入额和接待客人人数作为业绩考核标准。然而绝大多数旅行社计调部门和财务部门是分离的，缺乏沟通合作，这就导致了计调部门为了注重市场占有率和业绩考核而忽视了应收账款回款率的现象。（二）应对方法1.严格调查客户资格信用，对不同等级客户采用不同结款方式旅行社应该根据客户近儿年的业务往来、通

6、过对客户的财报报表进行分析和确定客户是否有抵押品或担保等来确定客户的信用等级，确保对客户资信的监督核查。旅行社应对不同信用等级的客户采用不同的收款额度，比如团款的50%、60%、70%等。并启在签约旅游合同时规定剩余团款，即应收账款于回团后马上付清、一周之内付清或者一月之内付清等并且旅游合同应注明对于逾期未付清尾款的客户，应按照一定比例缴纳违约金。2•实行定期对账，逾期应收账款催讨制度旅行社应该要求计调部门和财务部门积极合作，财务人员在每月底做收入成本结转时应该及时将每笔应收账款的客户名称、合同团号和数额以及超信用额度等内容报送

7、给计调部门，并保证定期与客户对账，明确双方帐目。对超过信用额度或者逾期未付应收团款的客户，计调部门不应再提供对该客户的服务或者限制服务内容。而对逾期的应收账款可以通过旅行社自行委派人员，委托专业机构和提出诉讼三种方式进行催讨。旅行社在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。3•加强部门合作，落实责任，进行事后考核旅行社在加强自身风险防范意识的同时应该完善其自身的应收账款管理制度，设立旅行社内部专门信用管理任务或者部门。对发

8、出的团队所产丰的应收帐款落实应收账款个人责任人。对于负责数据传递和信息反馈的重要机构的财务部门人员，对于负责客户联系，客户资格信用和款项催收的计调部门以及部门人员进行责任到部门，责任到个人的核查制度。将两部门业绩考核工作相结合，以此来组成应收账款的管理制度。另一