浅谈企业应收账款风险的原因及对策4

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浅谈企业应收账款风险的原因及对策4浅谈企业应收账款风险的原因及对策摘要：应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项，应收账款管理直接彩响企业营运资金的周转和经济效益。企业要结合自身的实际情况、市场效益、风险及客户的信用度等，建立起一•套完整的应收账款防范机制。才能从源头控制应收账款风险，防患于耒然。木文分析了应收账款风险产生的原因，提出了防范应收账款风险的具体措施。关键词：应收账款风险原因对策资金周转源头控制在当今社会的市场经济环境中，一个企业如果要加速推销自己的产品，除了依靠产品质量、价格、售后服务和广告宣传等因素Z外。赊销手段也就自然而然的成为营销措施Z一。据调查，我国约有80%的企业在不同程度上的采取赊销方式进行促销活动。赊销一方血增加了企业的销量，另一方血也产生了大量的应收账款。应收账款作为企业营运资金管理的一项重要内容，所以应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。卜-而就我国企业应收账款存在的风险、形成机理及防范措施进行简要的分析。一、应收账款的概念及其特点简单來说，应收账款是指企业在止常的经营过程中，因销售商品、产品或提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位收取的账款或代热的运杂费。它是企业因赊销产品而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。概括起來，应收账款具有以下五个特点：1.应收账款是一种商业信用。2.应收账款是由于企业与外单位Z间，由于产品销售和劳务提供而产生的。3.企业产生应收账款，一般表明产品销售和劳务提供过程己完成。4.应收账款按实际发生的金额记账。5.应收账款是指流动资产性质的债权。二、应收账款对企业造成的风险（一）大量的应收账款会影响企业流动资金的周转如果皿收账款被长期拖欠，既会影响企业资金周转与有效利用还会增加企业的利息支出，同时也为因催收欠款而发生的各种费用。如果应收账款最终成为坏账，企业将遭受更人的损失。（二）大量应收账款影响企业的正常开支和正常生产经营 应收账款是资金流通的缓冲形式，但是，人量应收账款的存在，就会导致企业人量流动资金不能合理的利用，也会影响商詁流通的顺利实现及金业再生产过程的实现。企业在赊销产品时，发出存货，货款却不能同时收冋，而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响金业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。（三）应收账款令大了金业经营成果，使企业存在亏损L!前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理为，借记“应收账款”科目，贷记“营业收入”科目，将赊销收入全部记入当期收入。因此，金业本期利润的增加并不能农示木期实际上的现金流入。根据谨慎原则，企业可根据实际情况对应收账款口行计提坏账准备，但在实务中，为了便于纳税，冇关法规中明确规定，计捉比例一般为3%。〜5%。。如果企业应收账款大量存在，坏账的可能性也会随之增加，即实际发生的坏账损失可能远远超过提取的坏账准备。这样就等于夸大了企业的经营成果，对可能发生的损失不能充分估计。（四）应收账款增加了企业现金流出的损失从赊销的账务处理对以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润。但是这种情况，不但不能使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金來缴纳各种税金和费用，加人了企业的现金流出。（五）应收账款增加了企业资金的机会成木企业应收账款所占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到冋报，但是由于应收账款，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，从而致使人量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。被占用的资金丧失了其时间价值也就是赢利机会，大大降低了企业资金的有效利用率，从而增加了资金的机会成本。三、应收账款风险产生的原因分析为了降低应收账款给企业带來的各种不利风险，企业应枳极建立合理完备的应対措施。但是在此Z前，只有找出产生应收账款风险的原因，才能从根本上制定出具有针对性的相应对策。其主要原因有如下四点：（一）企业的内部管理凶素许多的应收账款都是由于企业内部的原凶产生的，如企业不够垂视、没有明确的管理机制及政策的不合理。所以我们首先就要针对企业内部对应收账款的管理角度，來找应收账款风险的原因。主要表现在以下几方面的问题：1、企业巫视不够和缺乏风险意识 人部分企业的领导者和经营考都没有明确要健全丿应收账款管理制度的意识，他们所注重的是金业生产经营工作，対于如何理财还缺乏意识和经验。企业经营者认为淸理应收账款是财务部门和人员的事，与经营本身没有直接关系。甚至于有的企业连财务部门也对应收账款心中无数，更加谈不上管理和清收了。2、金业没有明确的管理机制金业没冇建立健全明确的应收账款管理、责任机制，缺少必耍的内部控制，导致金业内部管理无章，放任门流，大量的应收账款对不上，收不凹，对损失的应收账款无法追究责任。有些企业虽然对应收账款设立了规章制度，但却有章不循，形同虚设，财务部门不能及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露。而在另一些企业中，内部激励机制也很不健全。企业为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款人量沉积下來，给企业经营背上了沉重的包袱。3、企业信用政策制订不合理当企业为了扩人市场占有率，扩人销售量，人量运用商业信用进行促销时，却没有在事先对付款人资信情况作深入调查，盲廿采用赊销策略公争夺市场，从1何忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。这就是客户不良的信用对应收账款产生的风险。（二厂商业信用不发达凶素我国企业产权制度落后，缺乏法律观念。由于全民信用意识不普及，社会信用体系不完备、不可靠，使得失信带來的收益往往大丁-守信的成本。在这种情况下，想要形成严格还本付息的信用准则，树立成熟的信用竞争意识是非常闲难的。（三）企业的商品质量因素商品质量的好坏、价格的高低及品种规格是否齐全均会影响客户的付款愿望。一些企业销售的商品价格高、质量差，或规格不符合客户的耍求，客户购买此类商品后冇上当受骗的感觉，最终导致了客户延期付款，甚至拒付。（四）市场竞争因索在市场竞争条件下，竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。赊销作为企业扩大销售的主要手段，它除了能够向客户提供所需要的商品外，还在一定时期内向客户提供资金。企业间的激烈竟争要求企业向客户提供的信用条件起码与他的竟争对于•所提供的相等，甚至更优-些。货币信用政策使其获得了竟争上的有利条件，但同时也给企业带來了应收账款风险。四、企业应收账款风险的防范措施 由于企业应收账款风险的出现，给我们的企业在经营管理上带來了一系列的风险。我们现在就针对儿个现应收账款风险的原因，来制定金业应收账款风险的防范措施。从而有效的控制企业应收账款风险，达到防患于未然的冃地。企业应收账款风险的防范扌昔丿施主要有以下儿点：（一）建立专门的信用管理部门金业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，必须耍曲特定的部门或纽织来完成，而以往由财务部门担当信用管理的主要角色已经不能适应完善企业信用管理的需耍了。因此企业应该设置独立的信用管理部门，同时配备专业的信川管理人员，确保信川管理职能的实现。信川管理部门一般由财务总监领导，是销售部门和财务部门的桥梁，信用管理部门的基本职能包括建立客户信用档案、管理客户信用、进行信用风险分析、制定客户的信用额度、执行应收账款监督等。（二）进行信用调查如果企业不注重信用调查便进行盲目的赊销，会使企业的财务风险成倍加人。一些企业以经营为幌子，实行诈骗，屡屡得逞的原因正是由于销售企业不注重信用调查、轻信对方所致。因此，企业在向客户提供信用之前，必须严格调查分析客户的信用状况，并经内部授权批准后方可提供，以控制企业的信用风险。另外，对客户提供信用后，企业还应随时了解其信用状况的变化。若对方出现信用恶化，经营状况不佳时，金业应及时调整经营策略，以免造成损失。这时候，企业的信用管理部门就要对口己的客户应收集其信息，对其信川状况调杳分析。对老客户，耍建立健全信用档案，制定一套完整的信川记录。对新客户的信用管理应包括：进行信用调查、信用评估和制圧合理的信用改策。（三）制定合理的信用政策所谓信用政策，是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定，包括信用标准、信用条件和信用额度三方面。企业必须根据自己本身的实际经营和客户的信誉情况制定合理的信用政策。1、确定正确的信用标准信用标准是企业决定授予客户信用所耍求的最低标准，也是企业对于可接受风险捉供的一个基本判别标准。信用标准严格，则对以使企业遭受坏账损失的对能减小，但会不利于扩人销售。反之，如果信川标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但力可能使坏账损失增加，得不偿失。由此町见，信用标准合理与否，对企业的收益与风险有很大影响。企业确定信用标准时，一般采用比较分析法，分别计算不同信用标准下的销售利润、机会成本、管理成本及坏账成木，以利润最大或信用成本最低作为中选标准。2、采用正确的信用条件信用条件是指导企业赊销商品时给子客户延期付款的若T•条件，主要包括信用期限和现金折扣等。信用期限是企业为客户规定的最长付款期限。适当地延长信用期限可以扩大销 售量，但信川期限过长也会造成M收账款占川的机会成木增加，同时加人坏账损失的风险。为了促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时，往往附有现金折扣条件，即客户如果能在规定的折扣期限内付款，则能享受相应的现金折扣优惠。但提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成木为标准。3、建立恰当的信用额度信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的扱人赊销限额，但它实际上也是金业愿意对某一客户承担的最大风险额，确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用情况变化的情况下，企业应对其进行必要调整使其始终保持在自身所能承受的风险范甫Z内。合理的信用政策应将信用标准、信用期间和收账政策三者结合起來，综合考虑三者的变化対销售额、应收账款各种成木的。（四）生产适销对路的产品企业除了信用管理外，应在提高产品质量利服务质量上多下工夫。在产品质量上，应采取先进的生产设备，聘用先进技术人员，生产出物美价廉，适销对路的产品，争取采用现销方式销售产品。如果生产的产品畅销，供不应求，应收账款就会大幅下降，还会出现预收账款。同时，在服务上，企业应形成售前、售中、售后一•整套服务体系。（五）建立应收账款催收责任制度企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当的方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照内部管理制度扌11减其奖励工资。主要表现在加强企业内部的控制。1、认真作好赊销对彖的资信调查企业应广泛收集有关客户信用状况的资料，并据此采用定性分析及定时分析的方法评估客户的信用品质。客户资料可通过肓接杳阅客户财务报表或通过银行提供的客户信川资料取得，也可通过与该客户的-其他往來单位交换冇关信用资料取得。通过采用科学的评估法方法对已获资料进行分析，取得分析结果后应注惠或减少与信用差的客户发生赊账行为并对往來多、金额大或风险人的客户加强监督。2、制订合理的赊销方针企业对借鉴西方对商业信用的理解，制订适合自己的町防范风险的赊销方针。女口：（1）有担保的赊销。企业可在合同屮规定，客户要在赊欠期屮提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。（2）条件销售。赊欠期较长的应收账款发牛坏账的风险一般比赊欠期较短的坏账风险要大，因此企业可与客户签定附带条件的销伟合同，在赊欠期间货物所冇权仍属销售方所冇，客户只冇在货款全部结淸后才能取得所冇权°若不能偿还欠款，企业则有权收回商品，弥补部分损失。3、建立赊销审批制度 在企业内部丿应分别规定业务部、业务部经理等各级人员可批准的赊销限额，限额以上须报经上级或总经理审批。这种分级管理制度使赊销业务必须经过相关人员的授权批准，有利于将其控制在介理的限度内。4、强化应收账款的单个客户管理和总额管理企业对与自己有经常性业务往来的客户应进行单独管理，通过付款记录、账龄分析表及平均收款期判断个别账户是否存在账款拖欠问题。如果赊销业务繁忙，不可能对所有客户都单独管理，则可侧重于对总额控制。5、建立销售冋款一•条龙责任制为了防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销、盲销，企业应在内部明确追讨应收账款不是财务人员而是销售人员的责任。同时，制订严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到冋收资金全部过程负责。这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。（六）加强应收账款的催收力度应收账款发生后，企业应采取各种措施，应该尽量争取按期收冋款项。一般情况下，大多数客户H的非常明确，愿意迅速付清货款，享受现金折扣。因此，金业对信用期内的应收账款一般不用过问。而对于逾期的应收账款，应按其拖欠的账龄、金额进行排队分析，因为应收账款账龄越长，收不回來的对能性越人，产生坏帐的对能性越人。通过分析，确定优先收账的对象，尽量在发生欠款的初期，就采取冇效的收账措施。同时应分清债务人是故意拖欠，还是愿意付款却没有付款的能力。对故意拖欠的债务人，采取通常的催收办法只能是延误时间，对此类欠款必须采取更加有力的措施进行追讨，或迅速通过途径采取诉讼保全等措施加以追讨。而対于愿意付款，但没冇付款能力的企业，看是债务人暂时出现了资金周转困难，还是由于其财务状况发生了严重的危机甚至达到资不抵债所致。如果是债务人财务状况发工了严重的危机无力还款，随着时间的推移，极冇可能转变为故意拖欠，对此类欠款必须从一开始就采取强有力的追收措施或相应的债权保障措施，切不能碍于情面而错失收款良机。最后，对逾期尚未付款的顾客，企业应制订最佳的收款政策收取M收账款，在增加收账费用与减少坏账损失及机会成本之间权衡，使收账成木最低，企业效益最大。同时，要注意讲究收账技巧，对于无力偿付与故意拖欠，以及欠款期不同的企业要采取不同的收账策略进彳亍收账，女th发函，打电话，派人催收，双方协商解决，借助于有权威的第三者调解，交由仲裁机关仲裁解决，上诉司法机关判决等。综上所述，应收账款的风险无处不在，它的存在关系到企业的资金周转，彩响到企业的牛死存广。只冇加强对应收账款的核算和管理，才能冇效的控制应收账款的风险。因此，企业应该把它作为一项长期的、制度化的工作來抓，才能使得各项措施落到实处，力求将应收账款控制在合理水平上，这样才会把坏账降到最低。从而才能在真止意义上，做到从源头控制应收账款的风险，防患于未然。参考文献：［1］陈路、敖治平、曾一梅。应收账款管理与政策选择。四川会计［J1.2003年第5期。 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