浅谈企业会计控制现状及对策

《浅谈企业会计控制现状及对策》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、浅谈企业会计控制现状及对策刘正昶中铁十九局集团公司摘要：企业内部会计控制是内部控制的重要组成部分，对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用。是保证会计有效发挥其应有作用的重要举措，而作为会计监督重要基础的内部会计控制，又是会计控制得以最终实现的前提，研究和运用内部会计控制的各种方法，是建立和完善内部会计控制制度的一项极具重要的内容。内部会计控制制度的建立是为企业严格执行国家财经法律法规和规章制度提供制度保证，是保护企业资产安全和完整，促进企业经营管理水平和会计信息质量提高的需要。一、内部会计控制概述内部会计控制是指单位为了保证

2、业务活动的有效进行，防止发现、纠正错误和舞弊，保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和各项规章制度的贯彻执行而指定和实施的一系列的控制方法、措施和程序的总称。二、内部会计控制主要内容内部会计控制的内容是内部会计控制的主体和核心。规定单位应对哪些经济活动和环节进行控制,针对各单位经济活动中最薄弱的环节加以规范。“基本规范”规定的内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。1.货币资金制度。货币资金是单位流动性最强的资产，其涉及面广，收付频繁

3、，携带方便，属性易变，往往是经济犯罪分子直接窃取之物，也是各种违法乱纪行为猎取的对象。货币资金内部控制制度的关键控制点应当是：现金收支与记账分离；收入及时准确入账，支出要有核准手续；严禁现金坐支；按月盘点现金，做到帐实相符；加强现金收支的内部审计。2.实物资产控制。企业的实物资产主要是存货，它在资产总额中所占比重最大，因此，存货的控制在实物控制中处于首要地位。企业的存货种类繁多、存放分散，因此加强对存货资产的控制，防止各种存货资产被盗、损毁和流失，对于加强整个实物资产的控制至关重要。3.对外投资控制。投资活动是企业通过分配来增加财富，或为谋求其

4、他利益，将一部分资产让渡给其他单位而获得另一部分资源的活动。投资活动与企业的其他业务相比具有交易数量少，每笔交易金额大、风险大等特点。由于投资活动的单位价值较大，一旦投资决策失误，造成的损失也十分严重，会导致企业承担巨额的财务负担，甚至导致企业破产倒闭。4.工程项目控制。工程项目会计控制，除了规范工程项目决策程序和责任制度外，强调对项目招投标、承发包等关键环节的控制，必要时可考虑推行项目会计委派制，坚决地遏制和打击工程项目招投标、承发包等业务中的经济犯罪行为。采购与付款会计控制，针对单位采购过程中存在回扣现象而导致单位资金流失或采购物资质次价高

5、等问题进行会计控制。筹资活动会计控制，重点在于合理地确定筹资规模和筹资结构、选择筹资方式，防范财务风险。销售与收款会计控制,主要关注定价原则、收款方式等销售政策的制定，明确销售机构和推销人员的职责权限，加强合同订立、商品发出和账款回收的会计控制,防范销售过程中的舞弊行为，避免或减少坏账损失。成本费用会计控制，要求建立成本费用控制系统,实行预算管理、指标分解，控制差异、降低成本。担保会计控制，要求建立担保决策程序和责任制度，控制担保行为，禁止随意签定担保合同，防范担保的潜在风险。1.成本费用控制。成本费用是企业在日常生产经营活动中发生的耗费，包括

6、直接成本、营业费用、管理费用和财务费用等。成本费用的控制的核心目标是要尽可能地合理地节约开支，以最小的资源耗费取得最大的经济效益。为此，企业应当建立成本费用控制系统，制定一整套成本费用标准，分解成本费用的各项指标。严格控制成本费用差异，严禁人为调整成本费用差异，虚构会计信息。三、企业会计内部控制中存在的问题1.法律制度方面我国现有的法律法规在实际操作中难于界定企业的会计报表编制责任。同样的问题，有时处理较轻，有时处理很重。总的来说，对造假舞弊存在惩处力度不够的问题。宽松的环境使得企业敢于造假。有的企业虽然建立了会计控制制度，但是执行不力，行同虚

7、设。造成风险防范意识薄弱，部分内控制度形同虚设、流于形式，造成有章不循、有令不禁的现象。2•监督方面一个健全的内部控制系统必须得到有效的监督。目前社会上，有一些部门和单位受局部利益或个人利益的驱动，会计工作违规违纪、弄虚作假的现象时有发生，造成会计工作秩序混乱，会计信息失真，严重影响了投资者、债权人以及社会公众的利益，同时也阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行。比如，在2003年3月财政部公布的对159家企业1999年度会计信息质量抽查表明，抽查的159户企业中147户资产不实，157户利润额不真，这些都是会计监督不力导致的后果，已经严重阻碍了会

8、计工作秩序的正常进行。3・奖惩机制方面我国企业内部会计控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全、有效。计划可能是好的，但由于没有人去考核、