浅谈我国企业会计内部控制制度的现状及完善对策

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1、万方数据《铝加工》2009年第4期总第189期业界杂谈浅谈我国企业会计内部控制制度的现状及完善对策黄静(西南铝业(集团)有限责任公司财务部。重庆九龙坡区401326)摘要：在企业内部控制工作中，内部会计控制制度是重要的组成部分。明确内部会计控制作为企业内部控制体系的重要组成部分，是防止企业内部的错误与舞弊行为。确保会计信息的真实可靠所必须遵循的重要制度。关键词：企业管理；会计；内部控制；会计信息中图分类号：N1文献标识码：A文章编号：1005—4898(2009)04—0056—03企业内部控制是提高企业运营效率、保障企业依法经营和会计信息真实可靠．促进企业实现战略目

2、标的活动，是现代企业制度的根本要求．是企业各项管理工作的基础．也是企业提高管理水平和防范风险的一种有效机制。从内部控制的产生、发展过程来看，内部控制与会计有着密切的联系，内部控制的最初形式就是借助于会计控制来进行的。在企业内部控制工作中。内部会计控制制度是其一个重要的组成部分。从企业实践来看，企业的会计内部控制在企业内部控制中的核心地位始终没有改变，企业内部控制的建设也是围绕着会计内部控制而建立的。主要目的是为了保证企业的资产安全和财务会计信息的真实性和准确性。明确内部会计控制作为企业内部控制体系的重要组成部分，是防止企业内部的错误与舞弊行为。确保会计信息的真实可靠所

3、必须遵循的重要制度。1内部会计控制的基本内容1．1货币资金控制货币资金控制是指对货币资金收支和保管业务的严格的授权批准制度。实行办理货币资金业务的不兼容岗位分离，相关机构和人员的相互制约，加强款项收付的稽核，确保货币资金的安全。货币资金是单位流动性最强的资产，其涉及面广．收付频繁，携带方便，属性易变，往往是经济犯罪分子直接窃取之物。也是各种违法乱纪行为猎取的对象．因此。货币资金内部控制制度的首要目标应当是：保证收入环节的货币资金及时足额回收，并正确地得以记录和反映；其次，所有货币资金的支出均应按照经批准的预算和用途进行。并及时正确地予以记录；同时。对库存现金、银行票据

4、和银行存款等应加以妥善保管、准确报告。确保支付但又不过量保存现金余额。1．2实物资产控制实物控制是指为了保护企业实物资产的安全完整所进行的控制。一般包括以下几个方面的内容：①建立严格的入库、出库手续。②建立安全、科学的保管制度。其中，安全保管要求在选择库址、库防设施、安全保卫方面都要有相应的制度；科学保管要求对财产物资分门别类地存放在指定仓库。并且进行科学地编号，以便于发料、盘点。③财产物资要实行永续盘存制，随时在账上反映出结存数额。④建立完善的财产清查制度。妥善处理清查中发现的问题。⑤建立健全档案保管制度等。1．3对外投资控制企业对外投资主要包括购买股票、债券、向外

5、单位投入资产等。希望通过投资行为获得利益。但是。不是所有的投资行为都能够如愿以偿，必须要对对外投资进行有效的控制．以避免不必要的投资损失，保证企业投资目的顺利实现。企业对外投资专业管理部f-i(如投资管理部)应负责对作者简介：黄静(1971一)，女，重庆人，本科，1991年毕业于西南财经大学，会计专业，会计师。收稿日期：2009-06—10·56·万方数据黄静：浅谈我国企业会计内部控制制度的现状及完善对策业界杂谈外投资项目的经济效益及相关信息的收集、整理、报告。企业财务部门应加强对投资项目价值及增减、收益变动等情况的跟踪管理，应定期或不定期与投资业务主管人员组织对对外

6、投资进行盘点。企业还必须加强对长期投资的管理，包括对长期投资总体规模及财务承受能力进行计划和控制：定期收集投资项目的财务报告；对长期投资的法律文件及档案资料进行严格管理；对项目管理人员不能公平地处理各投资方利益时，应按照有关法规规定．提出更新被投资方项目管理人员的意见，派出己方财会人员对该项目财务会计工作进行管理。1．4工程项目控制在工程项目内部控制中要建立规范的工程项目决策程序．建立工程项目投资决策的责任制度．加强工程项目的预算、招投标、质量管理等环节的会计控制，防范决策失误及丁程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。要明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方

7、法，建设单位和施工单位要健全和强化内部组织结构。其核心问题是进行合理的职责分工。处理每项经济业务的全过程．或者在全过程的某几个重要环节都规定要有两个以上部门、两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用。工程项目内部会计控制的目标：①规范企业的会计行为，保证会计资料真实，完整。②堵塞漏洞，消除隐患，保护企业资产的安全，完整。③确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。2我国目前企业内部会计控制的缺陷我国目前企业内部会计控制的缺陷主要表现在：(1)对内部会计控制的重要性认识不足。我国企业内部会计控制的基础比较薄弱，一些企业管理者对内部控制特别是