浅谈“营改增”对民营快递业的影响及对策

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1、浅谈"营改增"对民营快递业的影响及对策■营改增论文浅谈〃营改增〃对民营快递业的影响及对策摘要：〃营改增〃改革是全面深化财税体制改革的重要组成部分，旨在加快完善税收链条，实现结构性减税，消除服务业发展的税制瓶颈。本文先对民营快递业的发展状况进行简要论述，继而对民营快递业的〃营改增〃历程进行梳理，研究显示：〃营改增〃初期，由于行业归属不明确造成税率差异导致民营快递企业税负变化差异大；〃营改增〃后期，由于企业成本结构和业务组成差异导致民营快递企业间的税负浮动方向不一致；综合来看，〃营改增〃降低了小微民营快递企业的税负，推进了民营快递企业集约化发展进程，但也间接增加

2、了企业财务审核工作难度和企业纳税风险。基于此，本文提岀应尽快确定快递行业归属、增加进项税额抵扣项目、采用快递行业专项增值税发票等措施，切实降低民营快递企业税负，促使快递行业实现健康、有效、可持续发展。关键词:营改增;民营快递业;服务业;结构性减税;集约化经营—、刖旨随着电子商务的迅速崛起，我国快递行业也获得了爆炸式的发展,民营快递业作为我国快递业的重要组成部分也保持着良好的发展态势，当前我国民营快递企业市场业务占有率占全国80%以上。但是，民营快递业自身的发展规模、服务水平以及现行财税政策限制了民营快递业的高端化发展，在此情况下快递行业〃营改增〃改革方案呼之

3、欲出。法国是最早开征增值税的国家,由于增值税只对增值额征税,可以有效避免重复征税，保持税收中性z因此世界近180个国家和地区开征了该税种，征税范围基本实现全覆盖。1979年，我国弓

4、入增值税;1994年我国进行财税体制改革，国务院规定增值税征收范围扩展为所有劳务和加工修配劳务，其他劳务征营业税,增值税与营业税并存；在2012年］月”上海设立了〃营改增〃改革试点,在交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税工作，同年7月〃营改增〃改革扩围至上海、北京、广州等8个省市;2013年8月，〃营改增〃试点全国范围展开。快递业作为现代物流业的重要组成部分,是联系国民经

5、济各环节的纽带与桥梁,而民营快递业又在我国快递行业中起着中流砥柱的作用，因此硏究〃营改增〃对民营快递业的影响及对策具有极大的理论价值和现实意义。二、我国民营快递业〃营改增〃发展历程在〃营改增〃改革前，快递业一般归属到〃邮电通讯业〃中征收营业税，但在税改过程中由于各地对民营快递业的行业归属划分标准不统一，使得各地区的民营快递行业〃营改增〃内容存在一定差异性且改革进程快慢不一。在2012年7月的〃营改增〃改革扩围的省份中，天津、安徽等省市将民营快递业的部分业务纳入到〃交通运输服务〃中进行〃营改增"改革,按照11%的税率缴纳增值税；江苏、浙江、湖北、福建等省市则纳

6、入到〃物流辅助服务〃中进行“营改增〃改革，按照6%的税率缴纳增值税。2013年国务院宣布将〃营改增"试点在全国范围推开，并要适当扩大部分现代服务业范围，但当时民营快递业并未在这个扩大的范围中，同时也没岀台相关指导性文件,各省市根据自身情况各种单独对民营快递业进行〃营改增〃改革。2014年，国务院将邮政服务也纳入到〃营改增〃的范围z规定快递企业从事收件服务、分拣服务和派送服务按照〃收派服务〃适用6%税率;从事交通运输服务适用11%税率；对于两类业务均存在的快递企业,对不同服务分别核算。三、〃营改增〃改革对民营快递业的影响1.增值税税率不统一,税负变动差异性大根

7、据规定，增值税的纳税主体分小规模纳税人和一般纳税人,增值税税率随纳税主体的变化而变化，因此我们将从两类主体来探讨〃营改增〃改革对民营快递业的税负影响。第一类,民营小规模纳税人”虽然〃营改增〃前后的民营小规模纳税人的税率都是3%，但税种性质发展根本性变化（营业税是价内税，增值税是价外税）,因此该类民营快递企业税负降低。第二类,民营一般纳税人,在〃营改增〃初期，由原来的〃交通运输〃或者〃邮电通讯〃3%的营业税,变为〃交通运输"增值税（11%的税率）或者〃物流辅助服务〃增值税（6%的税率）,民营快递企业的税负上升,虽然地方政府采取财政补贴的过渡性措施”但是仍然见效

8、不大；在〃营改增〃后期，由于民营快递企业的成本结构的差异（交通运输企业成本重心在运输工具和成本,快递企业成本重心在劳动力报酬）,即使进行进项税额的抵扣后，按〃交通运输〃缴纟内11%的增值税仍使得民营快递企业税负上升；其他的快递业务按照6%的增值税率，税负小幅度上升;收派服务简易计税3%,税负小幅下降；由此可以看出z由于民营快递企业的业务组成不一样,税负变动情况也不一致。2.调整经营管理决策，促使企业集约化经营〃营改增〃改革后,民营快递企业将会在材料采购、业务开展、财务核算等方面调整自身经营决策，力图使得企业利润的最大化，这将直接促进快递企业由粗放式经营向集约

9、化经营转型，具体表现在以下3个方面。首先，民营快递企