“营改增”对快递企业的影响

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1、Tax-relatedWideAngle涉税广角“营改增”对快递企业的影响⊙马丽娜自2014年1月1日起，国务院常务会议决定将铁变。同样，没有现代化信息技术设备作支撑，快递的服路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此务质量也很难保证。因此，快递企业购入或自行开发信交通运输业已全部纳入“营改增”范围。“营改增”对息化软硬件不仅会推动快递企业的发展，还能够在“营快递服务业带来哪些影响？快递服务业对深化“营改增”改增”的过程中起到建立上下游产业链的作用。有哪些建议？笔者根据从业经验提出如下观点。同时，增值税的特点是税负不因生产经营中分工协一、“营改增”对快递

2、企业的有利影响作环节的增多而叠加，从而促进社会分工细化。因此“营（一）推动行业转型升级改增”也将促使交通运输、信息技术等服务外包，优化“营改增”后，生产设备和信息系统等购置成本可行业分工协作结构。以纳入抵扣范围，从而鼓励企业在设施设备方面加大投此外，实行“营改增”也将消除与交通运输、电入、加速更新，有利于促进行业标准化、信息化、自动子商务、制造业等上下游产业之间的税制障碍，打通抵化程度不断提升。快递企业增加的大型中转设备、车辆、扣链条，理顺抵扣关系，有利于推动业内企业功能整合手持终端电子设备等，均可以纳入抵扣范围内，这些资和服务延伸，融入上下游产业链、供应链和

3、服务链，加源的投入，也使快递企业扩大其经营的规模，日常经营快向综合型物流运营商转变，形成新的产业增长点。快和操作过程采用高科技手段，促进全行业的转型升级。递企业作为连接上下游之间的物流链条，有着重要的推例如，一个快递企业运用原有的场地、设备进行运进作用。实施“营改增”后，为出口货物提供的快递收营和操作，那么，“营改增”之后随着进项税抵扣就会派服务免征增值税，国际运输服务适用零税率，这将引出现税负不断上升的情况，但是，若这家企业投入大型导企业加快“走出去”，拓展境外网络，发展国际业务，分拣设备、高科技的终端设备，则这些设备的进项税可有效降低服务成本，提升我国企业

4、国际竞争力。以获得抵扣，交通运输业税率为11%，而采购设备的进（二）可以逐步降低快递税负项税为17%，理论上会降低一定税负。随着未来“营改增”试点范围不断扩大，抵扣链条目前，信息化正在逐步渗入快递作业流程，成为企不断扩展延伸，更多的进项税额将纳入可抵扣范围，企业转型升级的催化剂。在快速膨胀的市场需求面前，传业税负将持续降低。统快递企业转型升级的需求愈加凸显，信息化建设正在按照试点政策，年销售额在500万元以下的快递企促进快递业企业组织形式和管理制度优化创新，推动快业可被认定为小规模纳税人，同时一般纳税人也可选择递业建立现代管理和服务的模式。没有强有力的信息化适

5、用简易计税办法，按照3%的税率缴纳增值税；“营手段，就做不到从落后生产方式向先进的生产方式的转改增”后将实现快递纳税方式从营业税的“道道征收、47涉税广角全额征税”向增值税的“环环抵扣、增值征税”转变，快递中的收件、分拣、派送服务按照“收派服务”适用企业购买的物料、油料、车辆、机器设备等货物以及接6%税率，快递中的交通运输服务适用11%税率。同时，受的加工修理修配、交通运输、代理报关等服务所含增试点纳税人中的一般纳税人提供的仓储服务、装卸搬运值税将纳入抵扣范围，基本消除重复征税。从长远上看，服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳快递企业的税收负担会逐

6、步降低。尤其对于那些近两年增值税，为仓储服务、装卸搬运服务和快递服务提供了加快转型升级，需要大量购进车辆、机器设备，以及外新的纳税选择。这些“营改增”服务项目的采购对象的包运输、信息系统开发等服务的企业，将产生大量进项进项税为17%，则又会降低实际税负。抵扣，减负的效果会比较明显。二、“营改增”对快递企业的不利影响现以简单案例来分析营业税与增值税比较的差异，（一）抵扣范围有限假设征收营业税和增值税的税率都是10%，如下表：快递企业仍存在存量资产及目前未纳入“营改增”假设征收营业税（税率10%）：范围的采购资产，成本支出较高的项目大多无法抵扣，本环节如人工费、路

7、桥费、房屋租金、异地加油费用等，其中，环节进价销售额增值额应纳税额人工费占到总收入的50%以上，造成可抵扣的范围极1010010010其有限。快递业经营业务税率不一，准确划分难度较大，也导致抵扣难，加大了财务核算和税务管理测算成本。21001606016（二）抵扣范围内的项目抵扣难度较大316030014030即便在试点地区内，快递企业在少数指定的企业进合计26056030056行维修和加油，才能拿到增值税发票，而许多随机需要假设征收增值税（税率10%）：的加油和维修是在规定企业外发生的。要在可拿增值税本环节发票的油企加油，必须垫付一定额度现金，这比较影响环节

8、进价销售额增值额应纳税额小型企业的正常