项目六会计报表的编制与分析

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1、项目十一会计报表的编制与分析本讲内容任务一认识会计报表任务二资产负债表的编制任务三利润表的编制任务四会计报表的分析1■反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件；■反映企业一定时期内经营成果的文件；■反映企业一定时期内现金流量情况的文件。资产负债表（财务状况）资产、负债、所有者权益利润表（经营成果）收入、费用、利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出任务一认识会计报表一、会计报表的概念及作用2作用：为企业投资者、债权人进行投资决策和信贷决策提供财务会计信息是考核企业管理者受托责任履行情况的重要依据为企业加强和改善内部

2、经营管理提供财务会计信息为政府经济管理部门进行宏观调控和管理提供财务会计信息为财政、税务部门征收税款提供财务会计信息3二、会计报表的分类按照报表所反映的经济内容分类：“四表一注”即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。按报表的报送对象分类：对外报表、对内报表按报表的编报主体分类：个别报表、合并报表按报表编制的时间分类：年度报表、中期报表按报表编制单位分类：单位报表、汇总报表4三、会计报表的编制要求资产负债表（财务状况）编报及时便于理解真实可靠内容完整5一、资产负债表的概念反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等

3、）财务状况的会计报表。任务二资产负债表的编制6（1）了解企业所掌握的经济资源及其分布的情况，经营者可据此分析企业资产分布是否合理，以改进经营管理，提高管理水平。（2）了解企业资金的来源渠道和构成，投资者和债权人可据此分析企业所面临的财务风险，以监督企业合理使用资金。（3）了解企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力，投资者和债权人可据此做出投资和贷款的正确决策。（4）通过对前后期资产负债表的对比分析，可了解企业资金结构的变化情况，经营者、投资者和债权人可据此掌握企业财务状况的变化趋势。二、资产负债表的作用7资产年初数期末数负债及

4、所有者权益年初数期末数流动资产非流动资产负债：流动负债非流动负债负债合计所有者权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计资产总计负债及所有者权益总计三、资产负债表的结构与内容资产负债表（账户式）8四、资产负债表的编制年初数：根据上年度资产负债表的期末数填列期末数：根据账户余额分析填列。9“期末数”编制的总体思路：1.直接根据总账科目的余额填列。2.根据几个总账科目的余额合计填列。项目：货币资金、存货、未分配利润等。3.根据有关明细科目的余额计算填列。项目：“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”。4.根据

5、总账科目和明细科目的余额分析计算填列。5.根据资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列。10资产负债表各项目的具体填列方法资　产期末数账户余额填列方法流动资产：货币资金库存现金200银行存款128000其他货币资金12430交易性金融资产交易性金融资产2500应收票据应收票据24600应收股利应收股利0应收利息应收利息0三者之和直接填列直接填列1406302500246000011期末数账户余额填列方法应收账款应收账款35000其中：A公司(借方)32000B公司（贷方）20000C公司（借方）23000预收账款5000其中：D公司(

6、贷方)18000E公司（贷方）12000F公司（借方）25000坏账准备—应收账款3200应收账款各明细账户借方余额合计+预收账款各明细账户借方余额合计–应收账款的坏账准备=32000+23000+25000–3200=768007680012期末数账户余额填列方法其他应收款预付账款248030000其他应收款2500坏账准备——其他应收款20预付账款5000甲公司（贷方）20000乙公司（借方）25000应付账款89570丙公司（贷方）94570丁公司（借方）5000二者之差预付账款各明细账户借方余额合计+应付账款各明细账户借方

7、余额合计=25000+5000=3000013报表期末数账户余额填列方法存货在途物资10500原材料55000周转材料12820生产成本12000制造费用0库存商品168000存货跌价准备5000前六项之和–存货跌价准备25332014报表期末数账户余额填列方法一年内到期的非流动资产流动资产合计长期待摊费用24000其中：一年内摊销10000持有至到期投资10000其中：一年内到期4000一年内到期1400054433015报表期末数账户余额填列方法非流动资产：长期股权投资持有至到期投资长期股权投资25000长期股权投资减值准备0

8、持有至到期投资10000其中：一年内到期4000持有至到期投资减值准备0250006000二者之差一年后到期的投资–减值准备=6000–0=600016报表期末数账户余额填列方法固定资产固定资产150000累计折旧40000固定资产减值准备0“固定