大主要会计报表的编制与分析

《大主要会计报表的编制与分析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、三大会计报表的编制及相关指标分析湖北大学冯浩教授财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告由会计报表、会计报表附注和其他应当在财务报告中披露相关信息和资料构成，是一个完整的报告体系。会计报表是财务会计报告的主体和核心，包括资产负债表、利润表、现金流量表[及相关附表：资产减值准备明细表、所有者权益（或股东权益）增减变动表、应交增值税明细表、利润分配表、分部报表（业务分部、地区分部）]。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告

2、。年度、半年度财务会计报告应当包括：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，至少应当包括资产负债表和利润表。财务会计报告的构成内容编号财务会计报告的构成编报期会企01表资产负债表中期报告、年度报告会企02表利润表中期报告、年度报告会企03表现金流量表（至少）年度报告会企01表附表1资产减值准备明细表年度报告会企01表附表2股东权益增减变动表年度报告会企01表附表3应交增值税明细表中期报告、年度报告会企02表附表1利润分配表年度报告会企02表附表2分部报表（业务分部）年度报

3、告会企02表附表3分部报表（地区分部）年度报告会计报表附注年度报告、半年度报告财务情况说明书年度报告、半年度报告资产负债表一、资产负债表的性质和作用资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益的构成及其相互关系，是静态会计报表。资产负债表可以提供企业某一日期资产的总额及其结构，反映企业拥有或控制资源的总量及其分布情况；资产负债表可以提供某一日期的负债总额及其结构，可以反映所有者所拥有的权益。通过资产负债表，可以对企业的偿债能力、财务弹性、资产保值增值等进行分析和

4、评价，可以了解企业财务状况的现状，预测企业未来财务状况的发展趋势。二、资产负债表的格式和内容资产负债表一般由表头、表体两部分构成。表头包括报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、计量单位等。表体是资产负债表的主体，把企业一定日期的资产、负债、所有者权益各项目予以适当排列。其中：资产按流动性大小列示，分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产；负债按偿还期的长短列示，分为流动负债、长期负债；所有者权益按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目列示。每个具体项目又分为“年初数”和“期末数”两栏分别填

5、列。三、资产负债表的编制方法资产负债表中“年初数”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。资产负债表“期末数”各项目的内容和填列方法如下：1、直接填列法。这是根据总账科目或明细科目的期末余额直接填列资产负债表项目期末数的方法。该表的大部分项目可以直接根据总账科目余额填列，如“其他应收款”、“固定资产原价”、“累计折旧”、“应付职工薪酬

6、”、“应付股利”、“实收资本(或股本)”、“短期借款”、“固定资产清理”等。个别项目直接根据明细科目的期末余额填列，如“法定公益金”期末余额，应根据“盈余公积”科目所属的“法定公益金”明细科目的期末余额填列。2、分析计算填列法。这是根据总账科目或明细科目的期末余额，按照资产负债表项目的内容进行分析、计算以后填列期末数的方法。这种方法的分析、计算的依据又各有不同。主要有（1）根据若干总账科目的期末余额分析、计算填列。如“货币资金”、“存货”、“未分配利润”等项目的填列；（2）根据若干明细科目的期末余额分析、计算填

7、列。如“应付账款”、“预付账款”、“应收账款”“预收账款”等项目的填列。四、根据资产负债表主要分析：偿债能力、经营能力、获利能力、资本结构、成长能力。具体如下：1、偿债能力分析偿债能力指标用来分析公司偿还债务的能力。当企业缺乏偿债能力时，会产生资金不足、对债权人利息和本金延期支付现象。此时，企业信用受损，授信能力降低，容易引发财务危机并导致破产，一般用做偿债能力的指标有：(1)流动比率(currentratio)流动比率=流动资产/流动负债（该指标以2：1为好）该比率又称为银行家比率(banker’sratio

8、),是分析短期偿债能力最广为人知的指标。其中流动资产超过流动负债的部分即所谓的营运资金，是短期债权人评估其安全边际的指标，该指标越高，短期债权越有保障。该指标还可以测试企业可运用资金是否充足。若此比率太高，则需注意公司是否有太多资金未能有效运用，或冻结在不能产生利润的资产上。(2)速动比率(quickratio)速动比率=速动资产/流动负债其中，速动资产仅为变现能力较高的资产，等于流动