第七讲 会计报表的编制与分析

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1、第七讲会计报表的编制与分析教学要求了解财务会计报告的组成和编制要求了解资产负债表的编制熟悉利润表的组成和计算顺序了解现金流量表的作用和编制方法了解会计报表附表,附注和财务状况说明书的用途第一节财务会计报告概述一、财务报告与会计报表——概述(1)1、财务报告：是企业对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果和现金流量的文件.2.会计报告的内容:会计报表,报表附注和财务状况说明书.其中:会计报表是财务报告的主要组成部分。它包括：资产负债表、利润表、现金流量表等三张主表，以及资产减值准备明细表、利润分配表、股东权益变动表、分部报表等附表。3.编制要

2、求:(1)内容完整;(2)数字真实;(3)前后一致;(4)编报及时.一、财务报告与会计报表——概述(2)4、会计信息的产生过程：原始凭证的取得记账凭证的编制（编制会计分录）登记账簿编制科目汇总表（试算平衡）会计报表的编制第二节资产负债表一、资产负债表——概述及分析1、资产负债表的依据：资产=负债+所有者权益（静态会计等式）。2、该表反映企业一定时点上的财务状况。3、该表从上至下代表流动性由强至弱。4、该表能够反映出的会计信息：负债比率（资产负债率）；变现能力指标（流动比率和速动比率）；资产管理比率（存货周转率和应收账款周转率）。资产年初数年末数负债及所有者

3、权益年初数年末数流动资产流动负债长期负债长期资产负债合计所有者权益合计资产合计负债及所有者权益合计二、资产负债表——编制1、一般而言，资产负债表项目依据总账户余额直接填列。(有些依据明细帐余额.)2、对于一些特殊项目的填制：（1）应收款项（包括应收账款和其他应收款）、存货、短期投资、长期投资、无形资产等需要计提减值准备的账户以净额填列。但固定资产例外。（2）应收账款和预收账款（销售过程中产生的债权债务关系）的分析填列。（3）应付账款和预付账款（购货过程中产生的债权债务关系）的分析填列。（4）待摊费用和预提费用的分析填列。（5）注意存货项目、货币资金项目、一

4、年内到期的长期债权投资（长期负债）等项目的填列。3.具体填列—如表.第三节利润表和利润分配表一、利润表及利润分配表——利润表1、利润表的格式见书。2、利润表的编制依据：利润=收入-费用。3、利润表描述了企业有关经营成果和获利能力方面的会计信息.销售净利率、资产净利率、净资产收益率。4、利润表的编制—按发生额.第四节现金流量表一、现金流量表——概述1.现金流量表:是以现金为基础编制的财务状况变动表.2、现金：现金流量表中所讲的现金是指广义的现金（企业的库存现金和现金等价物）和现金等价物的总和。其中:现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转化为已知金额的

5、现金、价值风险很小的投资。3、现金流量的分类：经营活动的现金流量；投资活动的现金流量；筹资活动的现金流量。二、现金流量表——编制简述1、现金流量表的格式:见书2、现金流量表的编制：正表采用直接法，附表采用间接法。3、直接法：以经营活动的两个重要项目为例。销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务取得的收入±应收项目的变动±预收项目的变动+本期收回前期核销的坏账损失—销售退回而支付的现金—本期实际核销坏账准备；购买商品、接受劳务支付的现金=本期销售的成本±存货的变动±应付项目的变化±预付账款的变化-购货退回收到的现金。4、间接法：以净利润为起点。经营活

6、动的现金净流量=净利润+不需要付现的费用损失±应剔除非经营活动的收益、利得和损失+购销活动中的现金流量（存货的变动+经营性应收项目的变动+经营性应付项目的变动）5.具体编制—如表.第五节会计报表附表,附注和财务情况说明书一、会计报表附表,附注及财务状况说明书(一般了解)1、会计报表附表.2.会计报表附注.3、财务状况说明书.本课到此结束！谢谢大家的支持与配合！预祝考试成功！