金融资产会计处理知识对比

《金融资产会计处理知识对比》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、时期项目取得持有期末计量处置交易性金融资产借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（交易费用）应收股利（已宣告未收）应收股息（已宣告未收）贷：银行存款（实付金额）宣告分配现金股利：借：应收股利/应收利息贷：投资收益收到现金股利或债券利息：借：银行存款贷：应收股利/应收利息公允价值>账面余额：借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值<账面余额：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动借：银行存款贷：交易性金融资产——成本应收股利/应收利息交易性金融资产——公允价值变动（贷增借减）投资收

2、益（贷增借减）累计公允价值变动损益转出：借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额）贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额）持有至到期投资借：持有至到期投资—债券投资（成本）（公允价值，不含已到付息期但尚未领取的利息）—债券投资（利息调整）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款持有至到期投资—债券投资（利息调整）（1）分期付款：确认利息处理：借：应收利息（按票面利率）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）摊余成本：借：应收利息贷：投资收益持有至到期投资—

3、—利息调整（借增贷少）收回本金和最后一期利息：借：银行存款贷：持有至到期投资——成本应收利息（2）一次还本付息：利息确认：借：持有至到期投资——应计利息贷：银行存款债券到期收回本息：借：银行存款贷：持有至到期投资——成本——应计利息可供出售经融资产借：可供出售金融资产——成本（公允价值+交易费用）——利息调整应收股利（已宣告未收股票股利）应收利息（已到期未领取利息）贷：银行存款可供出售金融资产——利息调整（借记增加，贷记减少）收到股票股利或债券利息：借：银行存款贷：应收股利/应收利息宣告发放现金股利：借：应收股利/应收利息贷

4、：投资收益可供出售金融资产——利息调整（借增贷少）受到现金股利：借：银行存款贷：应收股利/应收利息可供出售金融资产——利息调整（借增贷少）（1）分期付息：借：应收利息/应收股利贷：投资收益可供出售金融资产——利息调整（2）一次还本付息：公允价值>账面余额：借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积——其他资本公积公允价值<账面余额：借：资本公积——其他资本公积贷：可供出售金融资产——公允价值变动股票：借：银行存款贷：可供出售金融资产——成本可供出售金融资产——公允价值变动（借增贷少）投资收益（借增贷少）债券：借：银行存

5、款贷：可供出售金融资产——成本可供出售金融资产——应计利息可供出售金融资产——利息调整（借贷）可供出售金融资产——公允价值变动（借贷）投资收益（借增贷少）公允价值变动累计额转出：借：银行存款可供出售金融资产——应计利息贷：投资收益可供出售金融资产——利息调整借：资本公积——其他资本公积贷：投资收益或：借：投资收益贷：资本公积——其他资本公积金应收账款的核算：（1）没有商业折扣时：确认时：借：应收账款贷：主营业务收入（货款）应交税费——应交增值税银行存款（代垫运杂费）收到货款时：借：银行存款贷：应收账款（2）有商业折扣时：确认

6、时：借：应收账款贷：主营业务收入（货款-折扣）应交税费——应交增值税（折扣后货款的税费）银行存款（代垫运杂费）收到货款：借:银行存款贷：应收账款（3）有现金折扣时：销售业务发生时，根据销货发票处理：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税折扣内付款时：借：银行存款财务费用贷：应收账款超过折扣天数时：借：银行存款贷：应收账款应收票据：（1）销货业务发生时：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（2）收到到期票据存入银行：借：银行存款贷：应收票据（3）购货方无力按期偿还：借：应收账款贷：应收票据（4）用票据

7、贴现：银行有追索权：借：银行存款短期借款——利息调整贷：短期借款——成本银行不具追索权：借：银行存款财务费用贷：应收票据不带息商业汇票：销货时：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税收到货款时：借：银行存款贷：应收票据到期未能偿付：借：应收账款贷：应收票据带息商业汇票：销货时：借：应收票据贷：财务费用收到货款：期末计量法：借：银行存款贷：应收票据财务费用分月计量法：借：应收票据贷：财务费用到期未能偿付时：借：银行存款财务费用贷：应收票据