全解读：《营改增热点问题解答》大汇总

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1、全解读：《营改增热点问题解答》大汇总!1.选择适用简易计税方法的营改增服务是否可以开具增值税专用发票？答：一般纳税人选择适用简易计税方法的营改增服务可以自行开具增值税专用发票。2.建筑企业可选择简易计税方法计税，是以建筑项目为对象还是以整个纳税主体为对象？答：建筑企业是否适用简易计税方法，是以建筑项目为对象，需要分开核算。3.2016年4月30日前收取的并己向地税机关申报缴纳营业税,未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票。请问开具发票的时候适用税率是多少？如何申报？答：按照适用税率或征收率开具普通发票，不需要申报。4.小规模房地产企业已处于现售阶段，项

2、目在异地的，是否要在项目所在地预缴税款，能否在项目所在地代开增值税普通发票？答：在项目所在地主管税务机关按3%预缴增值税，预缴增值税后可向房地产项目所在地主管稅务机关申请代开专用发票。5.房地产企业老项日采取简易计税方法，一笔销售合同预收款中既包含营业税收入与增值税收入，结算后收入是否按两个期间分别确认？其中既涉及到营业税发票和增值税发票，当结算汇总开具是金额如何确认？如果发生整体折让导致产生多缴税款的，如何办理退税手续，是退增值税还是退营业税？答：①应全部确认为增值税收入；②利用差额开票功能开具全额增值税发票；③如果发牛整体折让导致产牛多缴税款的，应先退

3、增值税。1.0503市局明确问题中已规定：“对代理人中的个体工商户，可按规定代开增值税专用发票，对代理人中的其他个人，应按规定开具增值税普通发票。”证券、保险代理业、房地产中介业等纳税人要求我局提供政策依据，我局该如何答复？答：参照《增值税发票代开管理办法》：个体工商户可以代开专用发票，其他个人除销售、出租不动产以外不得代开专用发票。2.根据财税【2016]47号文件规定：“劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。”如果派遣的人员在用工单位提供的建筑服务，那么派遣公司适用

4、劳务派遣政策还是建筑服务政策？答：适用劳务派遣政策。&适用差额计税的企业，如劳务派遣和旅行社，情况一：一并开具普通发票，是否可以选择差额开票功能？①如果可以选择差额开票功能，申报时在附表一按税率行填报，按票面销售额和税额填写，不用填12-14列？②如果不可以选择差额开票功能，发票有两种开具方法：方法一：普通发票中管理费和工资保险等扣除项目都按照适用税率或征收率开具，在增值税附表一按税率或征收率行填报销售额和销项税额，在12-14列差额扣除。方法二：普通发票中管理费按适用税率或征收率开具，工资保险等扣除项目按零税率开具，对于零税率的部分在增值税附表一按免税服

5、务行填报销售额，在12-14列差额扣除？请问，按以上何种方法处理？情况二：要求开具专用发票方法一：差额开票功能，申报时在附表一按税率行填报，按票面销售额和税额填写，不用填12-14列？方法二：市局已明确，管理费部分开具专票，工资保险等扣除项目按普票零税率开具，对于零税率的部分在增值税附表一按免税服务行填报销售额，在12-14列差额扣除？答：劳务派遣和旅游服务不能使用差额开票功能，差额部分开具增值税普通发票，应税收入开具增值税专用发票，普通发票的税率应和专票税率一致。申报时，对应填写附表一，1、2、3、4、12、13、14列，通过12列实现差额扣除，同时填写

6、附表三。9.劳务派遣服务是否适用差额征税规定?答：适用。在财税（2016〕47号文件规定已明确。10.按照《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函（2004〕1024号）的规定，对于临时性业务收入可以代开发票，临时性业务如何进行界定，是否有次数和频率的规定。如其他个人申请代开发票，一年几次必须办理税务登记。答：无规定。9.有临时用工给单位提供劳务，如保洁、家政等，在用工单位给临时工支付报酬时，需要临时工提供发票，营改增之前，这部分发票都是在地税局代开，现营改增之后可否由国税局代开？这部分业务有的是偶然发生的，有的是经常性的，可否

7、代开？如果可以代开，对于经常性的业务一年是否有次数的限制，比如一年几次需要办理税务登记？答：可以代开增值税普通发票。12•财税[2016]47号中，劳务派遣服务选择差额扣除政策，可以扣除的项日中，包括“福利”，但未明确说明福利包括的具体项Ho答：纳税人在福利项目下核算的费用均可扣除。13.对于物业管理公司，2016年4月30日之前开发商将小区的管理交给物业公司，其中包括停车场经营，但对于物业公司来说,该停车场不属于文件中列举的“取得”的描述，是否可以享受简易计税。答：可以适用简易计税办法。14•适用差额征税纳税人如何开票，需市局进一步明确答：差额部分开具增

8、值税普通发票，应税收入开具增值税专用发票，普通发票的稅率应和专票税