初级会计实务_财务管理_经管营销_专业资料

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1、存货清查【提示】关于材料毁损时增值税进项税的不同处理：（1）如果该材料毁损属于口然灾害（如因暴雨、地震、洪水等）造成增值税的进项税额不做转出处理。（2）如果该材料的毁损是由管理不善（如火灾、被盗）造成的，增值税进项税额做转出处理。【例题•单选题】某增值税一般纳税人，因自然灾害（关键点）毁损一批材料，其成本为1000元，增值税进项税额为170元，收到保险公司赔款200元，残料收入100元，批准后记入营业外支出的金额为（）元。A.1170B.870C.700D.1000【答案】C【解析】借：待处理财产损溢贷：原材料借：其他应收款一保险公司赔款原材料营业外支出贷：待处理财产损溢100010

2、002001007001000【例题•单选题】某增值税一般纳税人，因管理不善（关键点）毁损一批材料，其成本为1000元，增值税进项税额为170元，收到保险公司赔款200元，残料收入100元，批准后记入管理费用的金额为（）元。A.1170B.870C.700D.1000【答案】B【解析】借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费一应交增值税（进项税额转出）借：其他应收款一保险公司赔款原材料管理费用贷：待处理财产损溢117010001702001008701170【例题•单选题】某增值税一般纳税企业因暴雨（关键点）毁损库存原材料一批，其成本为200刀元，经确认应转岀的增值税税额为34万元；收冋

3、残料价值8力元，收到保险公司赔偿款112万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是（）。A.借：营业外支出贷：待处理财产损溢114114B.借：管理费用114贷：待处理财产损溢114B.借：营业外支出80贷：待处理财产损溢80C.借：管理费用80贷：待处理财产损溢80【答案】C【解析】该材料毁损的净损失=2008112=80（元人因自然灾害造成的材料毁损的增值税进项税额不做转出处理。存货减值（一）存货跌价准备的计捉和转回1.存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益（资产减值损失）。2.以前减记存货价值的影响因素己经消失的，减记的金额应当

4、予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益（资产减值损失）。（二）存货跌价准备的会计处理（重点）企业应当设置“存货跌价准备”科目，核算存货的存货跌价准备。当存货成本高于其可变现净值时，企业应当按照存货可变现净值低于成木的差额：借:资产减值损失一计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备转回已计捉的存货跌价准备金额时，按恢复增加的金额；借：存货跌价准备贷：资产减值损失一计提的存货跌价准备（增加企业利润）【举例】某公司持有的某项存货资料如下：2000年，该存货：可变现净值100万元，成木120万元2001年，该存货，可变现净值80万元，成本120万元2002年，该存货

5、，可变现净值130万元，成本120万元要求：根据上述资料作出相关处理。【答案】2000年：借：资产减值损失20贷：存货跌价准备202001年：借：资产减值损失20贷：存货跌价准备202002年:借：存货跌价准备40贷：资产减值损失40【例题•单选题】某企业2011年3H31U,乙存货的实际成木为100万元，估计用该存货的产成品伟价90万元。估计销售费用和相关税费为2万元，假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为0,2011年3月31FI应计提的存货跌价准备为（）万元。A.-10B.0C.10D.12【答案】0【解析】乙存货的成本=100Ji元；乙存货的可变现净值=90-2=88（万元

6、）。2011年3月31日应计提的存货跌价准备为12万元。（三）存货跌价准备的结转企业结转存货销售成本吋，对于已计提存货跌价准备的，借记“存货跌价准备”科口，贷记“主营业务成本”等科目（重点）。1.存货跌价准备计提2.存货跌价准备转冋3.存货跌价准的结转借：资产减值损失贷：存货跌价准备借：存货跌价准备贷：资产减值损失借:存货跌价准备贷：主营业务成木【案例】甲公司持有的某项产成站存货，2012年12月31日的账而成本为100万元，可变现净值为70万元，2013年12月31日之前的减值因素有所变化，导致可变现净值为90万元;2014年1刀2口将其出售，售价为100万元。要求:做出相关账务处

7、理,并分析对2012年、2013年、2014年损益（净利润）的影响和整体损益的影响。【答案】年份2012年2013年2014年合计处理打提:转回：结转：借：资产减借：存货跌价准借：银行存款100值损失30备20贷：主营业务收入100贷：存货贷：资产减值借:主营业务成木100跌价准备损失2030贷：库存商品100借：存货跌价准备10贷：主营业务成本10损益-30+20+100存货成本的确定【提示1】针対增值税的处理：（1）增值税一般纳税人购入材料支付的增值税