(戴琼)增值税的变化要点

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1、2009年实施的新增值税法详解戴琼CPACPTCPV1天下难事，必作于易；天下大事，必作于细。-----《老子》22021/9/213通过分析增值税暂行条例的变化，了解增值税暂行条例变化对增值税纳税的影响了解增值税与其他流转税的协调充分运用增值税转型的税收政策，协助企业处理税收事宜，控制税收风险，获得最大收益交流目的3交流内容增值税转型的具体政策讲解2增值税转型后的纳税筹划4金融海啸与增值税“三全”转型31增值税转型的财务会计处理334第一部分金融海啸与增值税“三全”转型诸建芳称。如果宏观政策不作调整

2、，2009年GDP(国内生产总值)可能下滑至7.5%。渣打银行亚洲区总经济师关家明表示本港再次步入衰退,难以估计其将延续时间有多长5一、金融海啸对中小企业的冲击与对策冲击政策出口放缓美国和欧洲市场占中国总出口的40%成本增加流动性降低消费不振扩大内需，追加投资提高出口退税率增值税转型降低成本降低存款准备金率和利率建立多层次信贷渠道民间信贷“阳光化”提振投资和消费信心对策调整产品结构进行技术创新实施品牌战略提高企业信誉完善企业财务管理，提高财务信息透明度6二、增值税转型的内函及其定义消费型增值税生产型增

3、值税消费型增值税是指允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期购进的固定资产总额的一种增值税，厂商的资本投入品不算入产品增加值，这样，从全社会的角度来看，增值税相当于只对消费品征税，其税基总值与全部消费品总值一致，故称消费型增值税。生产型增值税是指在计算增值税时，不允许将外购固定资产的价款（包括年度折旧）从商品和劳务的销售额中抵扣，由于作为增值税课税对象的增值额相当于国民生产总值，因此将这种类型的增值税称作“生产型增值税”7三、消费型增值税的积极意义从经济的角度看，实行消费型增值税有利于

4、鼓励投资，特别是民间投资；有利于促进产业结构调整和技术升级；有利于提高我国产品的竞争力。从财政的角度看，实行消费型增值税虽然在短期内将导致税基的减少，对财政收入造成一定的影响，但是有利于消除重复征税；有利于公平内外资企业和国内外产品的税收负担；有利于税制的优化；从长远看，由于实行消费型增值税将刺激投资，促进产业结构的调整，对经济的增长将起到重要的拉动作用，财政收入总量也会随之逐渐增长。从管理的角度看，实行消费型增值税将使非抵扣项目大为减少，征收和缴纳将变得相对简便易行，从而有助于减少偷逃税行为的发生，

5、有利于降低税收管理成本，提高征收管理的效率。81994年税改时，我国正面临投资膨胀、经济过热问题，因而采用生产型增值税四、增值税转型与当前的财政政策2008年初，宏观调控组合是稳健财政政策与从紧货币政策，即“两防一从紧”美国次贷危机逐步升级，宏观调控组合稳定经济增长和从紧货币政策，即“一稳一紧”，”金融海啸对中国实体经济冲击凸显，宏观调控组合在稳定物价与平稳增长政策。增值税的转型凸显了政府刺激投资、扩大内需的调控意图金融危机进一步升级，对中国实体经济冲击加剧，“保增长、扩内需、调结构”毫无悬念地成为明

6、年中央经济工作会议的重点9五、增值税确立与转型大纪事1954年法国首先开征增值税我国增值税从1979年开始试点1984年增值税制初步确立，10月正式开征1994年税制改革之后增值税取代产品税成为第一大税种，一直实行生产型增值税制度增值税的确立：102003年10月14日十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》第七条20款中明确提出：“增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围”。2003年底中央出台了《中共中央、国务院关于实施东北地区等老工业基地振兴战略的

7、若干意见》(中发〔2003〕11号)，决定在东北地区对8大行业（装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业、军品工业和高新技术产业）实施增值税转型税收优惠政策。财政部、国家税务总局于2004年9月14日，出台了《关于印发<东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定>的通知》(财税〔2004〕156号)，规定，自2004年7月1日起，东北地区的装备制造业等6大行业开始正式实施增值税转型政策。增值税的转型日程表：五、增值税确立与转型大纪事112004年12月27日，财政部、国家税务

8、总局在156号文件的基础上颁发了《财政部、国家税务总局关于东北地区军品和高新技术产品生产企业实施扩大增值税抵扣范围有关问题的通知》（财税【2004】227号），至此，中央11号文件规定的8大行业都享受到了转型政策。2005年10月11日中国共产党十六届五中全会通过的《公报》明确要求：要继续推进西部大开发，振兴东北地区等老工业基地，促进中部地区崛起，鼓励东部地区率先发展，形成东中西互动、优势互补、相互促进、共同发展的新格局。要着力推进行政管理体制改革，坚持