账务处理举例(1)

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1、账务处理举例：甲公司2010年12月31日应收账款余额100万元；未来现金流量现值90万元；12月31日计提坏账准备10万元：借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　100000　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　1000002011年发生坏账10万元：借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　100000　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　1000002011年应收账款余额90万元；未来现金流量现值80万元；坏账准备余额：90万-80万元=10（万元）。2011年12月31日计提坏账准备借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　100000　贷：坏账准备　　　　　

2、　　　　　　　　　　　1000002012年12月31日年应收账款余额90万元；未来现金流量现值100万元；并收到银行存款。坏账准备余额：0（万元）2012年的处理：借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10收到结算款：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　100　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　100转回坏账：借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　202010年2011年2012年应收账款账面余额100万元：计提坏账准备借：资产减值

3、损失　10贷：坏账准备　　　10确认坏账：借：坏账准备　10贷：应收账款　10坏账收回：借：应收账款　10贷：坏账准备　10计提：借：资产减值损失10贷：坏账准备　　10收到结算款：借：银行存款　100贷：应收账款　100借：坏账准备　　　20贷：资产减值损失　20利润-10万元利润-10万元利润+20万元应收账款余额100万应收账款余额90万应收账款余额0万坏账准备余额10万坏账准备余额10万坏账准备余额0万应收账款的账面价值=应收账款的账面余额-应收账款坏账准备的余额。项目账面价值的影响1.计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备减少应收账款账面价值2.实际发生坏账损失借：坏账准备贷：应收

4、账款不影响应收账款账面价值3.实际发生的坏账损失之后又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款减少应收账款账面价值4.坏账准备的转回借：坏账准备贷：资产减值损失增加应收账款账面价值购入的债券可能作为“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”或“可供出售金融资产”或“持有至到期投资”。但绝对不能作为“长期股权投资核算”。种类投资的性质核算内容股票类投资1.控制长期股权投资2.共同控制、重大影响长期股权投资3.无控制、无共同控制、无重大影响、无公允长期股权投资4.无控制、无共同控制、无重大影响、有公允长期持有（可供出售金融资产）短期赚取差价（交易性金融资产）投资种类投资的性质核算

5、内容债券类投资1.短期赚取差价交易性金融资产2.有能力、有意图持有至到期持有至到期投资3.意图不明确可供出售金融资产金融资产的后续计量类别初始计量交易性金融资产公允价值持有至到期投资贷款公允价值+交易费用可供出售金融资产公允价值+交易费用长期股权投资公允价值+交易费用类别初始计量后续计量交易性金融资产公允价值公允价值（公允价值变动损益）可供出售金融资产公允价值+交易费用公允价值（一般情况记入资本公积、特殊情况不通过资本公积核算）长期股权投资公允价值+交易费用成本法和权益法持有至到期投资公允价值+交易费用摊余成本与实际利率【例题·案例分析题】甲公司2009年7月1日购入乙公司2009年1月1日发

6、行的股票200股，每股市价10元，支付价款为2000元，另支付交易费用150元。2009年12月31日，该股票市价为12元。2010年3月宣告现金股利500元，2010年4月收到现金股利，2010年5月1日甲公司以每股15元的价格将该股票出售（甲公司将持有的乙公司股票作为交易性金融资产核算）。要求：编制甲公司与上述业务的相关的会计分录。【答案】（1）账务处理：借：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　2000　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　150　贷：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　　　　　21502009年12月31日借：交易性金融资产——公允价值变动

7、　　　　　　　　　　400　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　　4002010年3月借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5002010年4月借：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　　　　　　500　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5002010年5月1日借：其他货币资金——存