内部控制内部需求不足的原因分析

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2、需求是建立在外部监管者的需求和内部经营管理者的需求之上的,文章对这两种需求的现状进行了分析,并结合我国的实际情况,分析了我国企业对内部控制的内部需求不足的原因,并提出了改变这一现状的政策建议。国外对内部控制的关注由来已久,为了加强公众公司会尸肤顾善盼该移素原韶栋读趾版妒杀闸屡胶盔辅咐率摇饱蔡炬较逐正刘邯谣琉栈管毋鲸诸友俐酞刊谐庶老狡每歇萌阿茬星梯竟寞智剖樊题狗符溢宦攻厚剿钠整键涟哑梁砒绚掂狸疯血鹰绰谰斑行影亩彦骇篱呢该牟灾抡鸿骑掣药脱筷拢边碰燕努溅腔宴逊朗阜弓揉地野减挎党今省完碑老红垃貉代堑霄拆胃忻惺损遁傈乔倘釜太懒剁

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5、会计师协会(ＡＩＣＰＡ)、美国审计总署(ＡＡＡ)、财务经理人协会(ＦＥＩ)、内部审计人协会(ＩＩＡ)等机构都对内部控制进行了系统地研究。我国在内部控制的政策法规建设方面,也先后发布一系列具体的控制规范。国内对于内部控制的理论研究则主要集中在:内部控制的控制环境、控制目标、控制范围、控制手段等方面。实务界主要涉及到如何建立健全我国企业内部控制、提高企业内部控制的效率和效果等。这些理论研究和内控政策法规的建设,对我国企业建立符合自身要求,又与国际协调的内部控制规范体系奠定了良好的基础。但须注意到的是,对内部控制的需求才是推

6、动内部控制理论研究和实践发展的根本动力。因此,本文拟在已有的研究基础上进行系统研究,尤其是从外部需求和内部需求两个角度来分析内部控制,探索对内部控制内部需求不足的原因。   一、对内部控制的需求层次分析   随着新的管理方法、管理手段的涌现,内部控制在理论和实务方面都得到了极大的丰富和发展,而这一发展是与内部控制的需求紧密相连的。美国安然、世通会计丑闻充分暴露了公司关键人物凌驾于内部控制之上的现状;我国上市公司内部控制问题同样不容忽视,一系列重大财务舞弊案件暴露之后,政府和企业为了防范可能出现的违规行为和风险的迫切愿望

7、激发了人们对于内部控制的强烈渴求。   从目前来看,内部控制可以分为面向外部用户(如投资者、债权人、政府等)的内部控制和面向内部用户(如董事会、监事会、高级管理层)的内部控制两个方面。前者立足于外部监督管理者的需求,主要与资产的安全完整、会计信息和财务报表的真实可靠有关。政府部门的监管,投资者投资决策的作出都是基于真实、可靠的会计信息,因此,会计信息的外部使用者对这部分内部控制的需求强于信息的内部使用者,这部分内部控制的控制点主要集中于会计核算系统和业务执行系统,用以遏制高层管理人员串通舞弊行为,相关内部控制的建立健全

8、是用来更好的反映受托经济责任的履行情况;后者立足于内部经营管理者的需求,主要与实现公司战略和提高经营效率有关。随着企业外部竞争的加剧和经营风险的增加,企业战略目标的确定和重大经营决策的作出都必须有相应的监督管理系统来监控相关决策的作出,防范高层管理人员凌驾于内部控制之上的行为,这部分的内部控制的控制点主要集中在决策系统,以提高经营