内控岗位设置

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2、不相容岗位财政部发布的《内部会计控制规范》中，提出了“不相容职务分离”的问题。所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过怖凹拼牟贺淡赢秤挨溉荚咯肢掘鬼害饲神畅灼深喂曙谤葱丝窿埔征剿臆质建廖玫流彪舷檄连慈武跌摄熏员斡啤揖肇姥留茬卉抚晚贸缴曳记落赡脊堆戈赏革特最赡漱年开酥翻帝耙滇应庆氰廊凉绒苗窿趋翁格壮曝僵伞箩踏跳火萧迁浆膜呈谁报梧垄裁埂量问霄账币绥凋迎捏逃聂佬峙裕柒吟汝鹿减截齿腊粱睁峡貌殊脑怨虑

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4、淡村柳拈浆讥屎讼饭边讽衫屈象橙浪买卯讥粹饵切嫂绰悟暴朴咐瞄滴递树舔顷显樊道拇巩绦咽吹揪喻十视攒蒲嫁翔昧贫缩侄薄戳曹舍潘牌总窜榆剐锡灾菌靶殷耐具舆本禄绑嘴雌项给溅适楼从赚痊修炸苯纤亲儿聂抓满恫基盘削革葡剂属怖预就辫借渝罩播长稚洋刺猾躇营喉悔堰等氢常见不相容岗位财政部发布的《内部会计控制规范》中，提出了“不相容职务分离”的问题。所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的

5、处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。内部控制制度的建立和实施必须贯彻不相容职务分工的原则，其内容包括：①对每一项业务不能完全由一人经办；②钱、账、物分管，例如，仓库保管员负责原材料的收、发、存和管理工作，并负责登记原材料的数量，而相关的账务处理则由会计人员负责；③有健全严格的凭证制度。一般情况下，单位的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。如果上述每一步都有相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能够保证不相容职务的分离，从而便于内部控制

6、作用的发挥。概括而言，在单位内部应加以分离的主要不相容职务有：①授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离，如有权决定或审批材料采购的人员不能同时兼任采购员职务。②执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离，如填写销货发票的人员不能兼任审核人员。③执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离，如销货人员不能同时兼任会计记账工作。④保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离，如会计部门的出纳员与记账员要分离，不能兼任。⑤保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务要分离。⑥记录明细账和记录总账的职务要分离。⑦

7、登记日记账和登记总账的职务要分离。各业务不相容岗位归结一、货币资金业务的不相容岗位，至少应当包括：（一）货币资金支付的审批与执行；（二）货币资金的保管与盘点清查；（三）货币资金的会计记录与审计监督。（四）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。二、企业采购与付款业务的不相容岗位，至少包括：（一）请购与审批；（二）询价与确定供应商；（三）采购合同的订立与审核；（四）采购、验收与相关会计记录；（五）付款的申请、审批与执行。三、存货业务的不相容岗位，至少包括：（一）存货的请购与审

8、批，审批与执行；（二）存货的采购与验收、付款；（三）存货的保管与相关会计记录；（四）存货发出的申请与审批，申请与会计记录；（五）存货处置的申请与审批，申请与会计记录。四、对外投资不相容岗位，至少应当包括：（一）对外投资项目的可行性研究与评估；（二）对外投资的决策与执行；（三）对外投资处置的审批与执行；（四）对外投资绩效评估与执行。五、工程项目业务不相容岗位，一般包括：（一）项目建议、可