营改增将对建筑业产生哪些影响 (2)

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5、动产租赁业也会增加建筑业税负。此外，对建筑产品造价、企业财务指标、企业管理及核算、税收筹划、企业投标、海外经营、企业核心竞争力等都有较大影响。下面我详细论述其中几点影响：施工企业的实际税负很可能会增加增值税发票收集和认证工作难度大，可能导致施工企业的实际税负增加。这次税制改革，建筑业营业税改征增值税的税率一般纳税人定为11%，小规模纳税人定为3%。按规定：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。建筑业税负的增与减，关键取决于专用发票的取得和进项税扣除额的大小。但是现有环境及执行条件下，施工项目分散在全国各地，材料采购的

6、地域也相应分散，材料管理部门多而杂，不是所有涉及建筑成本的行业都统一实施增值税，也并不是每项支出都可以取得增值税发票，增值税发票取得不易。外购材料、劳务用工、固定资产折旧和设备租金、未付完的材料款、水电气能源费用等各种支出都没有增值税发票，导致可进项抵扣的项目不能抵扣，造成企业实际税负加重。商品混凝土等材料增加税负 根据规定，工程项目的主要材料，如：建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；自来水；商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）等。在工程造价中所占比重较大。假设施工企业

7、购入以上材料都能取得正规增值税发票，可抵扣的进项税率为6%，而建筑业增值税销项税率为11%，施工企业购入的以上材料必将增加5%的纳税成本，从而加大建筑业实际税负，挤占利润空间。 建筑劳务费增加税负 建筑工程人工费占工程总造价的20%～30%，而劳务用工主要来源于成建制的建筑劳务公司及零散的农民工。建筑劳务公司作为建筑业的一部分，为施工企业提供专业的建筑劳务，取得劳务收入按11%计征增值税销项税，却没有进项税额可抵扣，与原3%营业税率相比，增加了8%的税负。劳务公司作为微利企业，承受不了这么重的税负，势必走向破产，或将税负转嫁到施工企业。另外，农民工提供零星劳务产

8、生的人工费，也没有增值税