辅助材料领用控制及成本归集方案

《辅助材料领用控制及成本归集方案》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、辅助材料领用控制及成本归集方案辅助材料（以下简称“辅料”）中，除安全生产用料及设备维修用料外（物业用料暂由物资中心代办），其余辅料目前财务科目为“机物料消耗”。不能够直接发料至对应产品类别的辅料有：集中供气气体、叉车用柴油、设备保养用料（设备用油等）、工具等，此类物料按照各项目（产品）小时比例进行摊销。其余辅料可以通过以下模式进行控制及考核：首先按产品类别对公司产品进行分类（若按项目出库，对于水平运输及刀具项目无法做到准确出库，存在依考核参数“对号入座”，最终对于偏差数量会滚动累计至未完工项目，且依据重量定辅料

2、领用数量，存在委外、项目替用后，参数失准、参数确认滞后；结构件全部外协项目参数无法及时确认等情况，造成调整不及时且领料出库繁琐，同时仓库无法进行成本划拨，需进行成本调整，造成财务项目成本归集不及时或偏差过大的），按公司当前产品类别可以划分为：①水平运输、②专用设备、③刀具、④顶管机、⑤其他钢结构（其他钢结构含盾构拖车、模板台车、始发台及反力架等）、⑥科研产品（除以上类别产品外的科研产品），（产品类别随公司产品类型变化随时进行增加调整），辅料出库时，系统内设置出库产品类别，按六大类出库（出库类别），每季度或年底，

3、通过六大类产品的小时数计算本期（价格是浮动的）每小时平均辅料成本，可核算出各类产品辅料标准成本，核算周期越长，其标准成本越准确。辅料领料按车间领取，系统内单据的两个关键出库信息为：①出库类别、②领料车间。首先通过标准成本（初步根据实施第一个季度的数据乘以80%或90%，后期根据实际情况调整）发布各类产品定额参数，通过系统内①出库类别，定期（每季度每半年）对辅料实际成本与标准成本进行比对，对于有处罚或奖励的，通过系统内筛选②领料车间，对各个车间领料金额所占比例统计计算后，进行奖励或处罚至各车间。同时，通过产品产量

4、变化等因素（批量越大、辅料平均消耗量越小）导致的参数过高（频繁奖励）、或经调查或反馈参数过低（频繁处罚）、或通过系统内辅料入库流水账抽查关键物料（油漆、气体、砂轮片等）价格波动情况（对于车间奖励或处罚时，同样可扣除价格波动因素，同时可监督采购成本），对考核参数进行定期调整及发布。所有辅料出库类别均为“机物料消耗”，财务前期每月暂时按项目小时比例正常进行摊销，单独项目归集成本与标准成本会有所偏差，但整体成本不会有影响。通过以上流程对各类产品标准成本的核算，可以统计出各类产品的平均小时辅料成本比例，通过比例可以计算

5、出各类产品的摊销率，随成本考核文件一并下发，后期财务再对各类产品摊销辅料时，根据产品类别，乘以摊销率，即可保证各个项目辅料成本与标准成本无较大偏差。