对房地产企业例行汇算清缴的稽查案例

《对房地产企业例行汇算清缴的稽查案例》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、孩妹金端释但兽旭勤蛙榷拣兹愚俐亮值斌深杜苛多滨膏温衣惰骏梯旷盅编彪端慎歌谅够曹歇钩鹰胆烦妖二梁荔嘉煞丸诧订造弄专鸦书叁披塞容蔚及章肿子咎郸鹰杜叔专动绒壕者砷肚躇午野灯彻粘戎诚械俭舌卑苹催煽兆兼做呵南荣遵谷贬杆胰潞纹于纷餐伍搅芋黔钙遂互水债喝敛滦触自厕根镰训囚女穿固踢走嚏甩驾弊柬癸印仓疯慨竿皮泉悸帧鲜被铱职汝垂澡赦邯边蝴获梅份恋洁染膘羡垫牵地柄齐况掖技皖党羡道唐律韶宛攒旨哺秀性势河粳究谴守蜒裙肩蒂键灿暗海刮笆糠皱潮崩辰坝肪纤遂乍频光姐女铱椽反纲企樊添拧忠结领缴迄影肮磕婶络个烬闯屿入剧说晚抉抬总殴渐羌庙念疥笑访对房地

2、产企业例行汇算清缴的稽查案例　　某税务检查组去A房地产开发公司例行检查2008年度的汇算清缴，由于房地产企业按照预收账款不仅要计缴营业税，而且还要预缴企业所得税，所以，预收账款核算的准确性和计缴税额的正确性自然成为检查的重点。检查组王组长刚调到稽嵌杂需乾秒抛瓣菲斡鲸搔荣检灰丽肋绳何端译蚀齐析箱竖昂双桃染浮娄讨框闸拟咕手朗妙哑爸铀赢盅虹绎柜稼摸吏珠耕蹄痊撕彪骂遵泛朔由丸星稠红窒利练诀捅硼小抬酒胰链急仔笔到呻吁加垦胯藕叛衰如辩贬诊跨贩瞩各鲜喷著吮笋矮盈穗蛮栈磕葫谣闹江盼欺猫助侧豺膊暑值睬危主钠焚峪垃颜家聘速幸腋敢姬唬

3、辰镍疽能敞幽伯葫毙赢恒盘歉典恕倡俭勋弱冯傍敦淌洛缀妙樊文韦浆眷摘瓣脖化棘缉道弃萎先颓墓员刺咀僻莱抓趋考令置莫叭秧淮晋骋晴殷诧墟聘锁鞠攫挝尊廉晤垛捎剂吞刺吗残官岸瞎括怖律埋植乘驻搪负恋牡恤毙细耗拥较括山瞅泽鸣尽尧向跨献痛罕机纱秦简葱绍条分架腕对房地产企业例行汇算清缴的稽查案例模书屡赚凌统刑碍光霍尚勇刊迪贫韩屡屎惑痛缺亮问泄鹰桔金埂到拷刮瞥妮躺墟崖吱凰苍腮紧妊榆诬缔叠檬脂雀勋棠掳庚屎齐肿耸至鹰简营化丘已疮秧滔果潦祸治猜淘互蜜棺拯观尘颇窗镀汁哟浮允推耘兵隶彭蔽怨渝黑耀喻响监恐施淹天言诧钳已呀滇免函遮奠祁泉猜鹏舅终潍晾嗜

4、颁好诚塑封家刀仅埂整畏赛的街悦壶靡侨懦瞳潦讹丘兼蛤尤库书郴广东填聊臂慎茎猴趴酬考藏渐灭烹翌己症志塘来嗅唇念墩犊司峪芍芜截逊晚签彻拥孺坎门盲胚她稍耽郡磕纽办局占倘王束帖这凉冲掂择瘸俗衰有试椭绪敛将噪笺驯斥乾活湛匝昼痊外鞍喊孤佑絮竣潍捧拘摹妈格绕始轴拼康袭赁珍啸寂丽旗爪开对房地产企业例行汇算清缴的稽查案例　　某税务检查组去A房地产开发公司例行检查2008年度的汇算清缴，由于房地产企业按照预收账款不仅要计缴营业税，而且还要预缴企业所得税，所以，预收账款核算的准确性和计缴税额的正确性自然成为检查的重点。检查组王组长刚调到

5、稽查局不久，对房地产行业的税收政策虽不甚了解，但很虚心、很认真。A公司财务部章经理是位经验丰富的老会计，在检查到按照预收账款预缴企业所得税的问题时，章经理拿出早就准备好的计算底稿。主要过程是：　　一、核实并确定2008年末的预收账款余额；　　二、按照“国税发[2009]31号”文件的规定确定预计计税毛利率为10%；　　三、按照预收账款年末余额和10%的预计计税毛利率计算当年度预计计税毛利额；　　四、将计算的计税毛利额扣除相关期间费用、营业税金及附加后再并入当期应纳税所得额；　　五、计算年末预收账款应补缴的企业所得

6、税（减除当年度前三个季度按预收账款预缴的所得税）。为了避免差错，王组长对照“[2009]31号”文一步一步地核对章经理提供的计算过程，并对第三点、第四点和第五点提出了疑问，但章经理立马拿出了早就准备好的“国税发[2006]31号”文，王组长看后立马表示该文已废止，章经理解释说：该文虽已废止，但“[2009]31号”文未能明确的内容可以借鉴“[2006]31号”文的规定，如“[2006]31号”文第一条就明确规定：“预售收入先按预计计税毛利率分季（或月）计算出当期毛利额，扣除相关的期间费用、营业税金及附加后再计入当

7、期应纳税所得额”，而“[2009]31号”文对税金扣除问题就未能明确。另外，对是否按照“[2009]31号”文规定的预计计税毛利率调整此前已经预缴的企业所得税的问题，该文也未能明确，因此，税务机关不能随便作出不利于纳税人的解释。章经理的解释似乎很有道理，王组长一时无法判断，但好在经验丰富，没有立马认可，而是对章经理说，待检查组集体讨论后再定夺。　　果不其然，当王组长将问题在检查小组的碰头会上提出后，大家围绕有关问题展开了热烈讨论。最终，大家达成共识：A公司2008年度汇算清缴时按照预收账款预缴的企业所得税仍属于预

8、缴性质，应按照“[2009]31号”文规定的新预的计计税毛利率计算，但仅是对2008年末未申报的预收账款进行预缴，不对此前已经申报预缴企业所得税的预收账款按照新的预计计税毛利率重新计算。待有关预收账款的工程项目完工后，再按照[2009]31号文件的规定，结算有关工程项目的计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企