资源描述：
《苏宁电器内部审计在企业风险管理中存在的问题及对策》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、问：苏宁电器内部审计在企业风险管理中存在的问题及对策1．如何做好内部审计风险控制苏宁创办于1990年12月26日，总部位于南京，是中国商业企业的领先者，经营商品涵盖传统家电、消费电子、百货、日用品、图书、虚拟产品等综合品类，线下实体门店1600多家。2014年10月26日，中国民营500强发布，苏宁以2798.13亿元的营业收入和综合实力名列第一。考虑到苏宁属于上市公司，因此按审计准则的要求，首先确定总体审计策略，做出如下设计：（1）确定审计范围审计范围：股份公司母公司及所有合并报表范围内的子公司及孙公司。（2）确定审计计划
2、计划对企业内部和外部环境进行审计。被审计单位所在行业状况呈现总体发展趋势和状态，被审计单位所涉及的主营产品、业务的市场销售及价格情况比较好且有继续上升的趋势，国家对所在行业的产业政策无明显的鼓励或限制政策，对被审计单位及所在行业的监管无特殊的监管措施和要求。（3）确定重点审计领域按审计计划执行无误，对审计计划中提出的重点问题均执行了详细的审计程序。未发现需要修正计划的情况下，确定风险管理水平。特别重点审核的领域如下：主要会计/税收政策政策及变化情况描述坏账准备计提采用直接核销法存货核算及跌价准备存货实行永序盘存制，取得时按实
3、际成本计价；原材料发出按先进先出法计价，低秏品按一次摊销法计价。存货期末按成本与可变现净值孰低计价固定资产核算和折旧固定资产按历史成本作为入账价值。折旧采用平均年限法在建工程核算按实际发生支出确定工程成本长期股权投资及减值准备核算按实际支付的价款或确定的价值作为初始成本，按可收回金额低于账面价值的差额计提长期投资减值准备无形资产摊销按预计使用年限、合同规定的受益年限和法律规定的有限年限三者中最短者分期平均摊销长期待摊费用核算在建设期发生的按实际发生额核算，计入工程建设成本；在生产期发生的从开始之日起，按预计受益期限平均摊销税
4、收政策采用应付税款法核算所得税2．如何确定企业风险管理中的风险评估指标苏宁属于商品贸易行业，业内有多家竞争对手，产品差异化较低。目前公司投资业务已形成三大业务重点：创投的拟上市及企业投资(PRE-IPO)、秋实农业股份层面上的权益性投资和产业相关的收购兼并。PRE-IPO与权益性投资业务实现资本倍增。创投业务已投主要公司包括苏宁易购、天跃科技、山西尚风科技、福建华林蔬菜、山东蓝海股份等一批增长潜力大、行业前景看好的拟上市企业，未来有望通过上市、资本并购等手段获得资本倍增，首先确定母公司重要性水平。（1）财务报表层次的重要性水
5、平基准金额（万元）适用百分比500及以下2%1,0001.50%5,0001%10,000及以上0.50%（2）认定层次的重要性水平2015年度项目依据金额比率重要性水平建议调整水平资产负债表-资产总额12,506,062.710.50%62,530.316,253.03损益表-收入5,106,709.151%51,067.095,106.71损益表-净利润-31,422.415%-1,571.12-157.112016年度项目依据金额比率重要性水平建议调整水平资产负债表-资产总额24,234,594.100.50%121,
6、172.9712,117.30损益表-收入10,334,906.101%103,349.0610,334.91损益表-净利润-209,508.285%-10,475.41-1,047.542017年度项目依据金额比率重要性水平建议调整水平资产负债表-资产总额24,398,519.390.50%121,992.6012,199.26损益表-收入5,154,688.301%51,546.885,154.69损益表-净利润337,439.335%16,871.971,687.20苏宁属于上市公司，我们按重要性水平的50%确认可容忍
7、错报，并将其明确至各审计项目，其中资产负债类科目按各资产比重并结合以前年度发生的错报情况进行分配，利润表科目按科目性质及以前年度发生的错报情况进行分配。3．如何针对苏宁电器特点，查找企业风险管理中的控制缺陷根据年报披露及风险调查结果进行综合风险评估，我们认为在苏宁电器至少存在以下审计风险：A、在会计报表层面（编制环境）的风险评估：该单位未建立内审相关制度，内部审计人员在本期未实施用以发现舞弊的程序。管理层未通过内部审计程序对可能存在的舞弊采取适当的内部措施。B、对各具体业务循环的交易和事项认定和列报风险评估：针对销售与付款方
8、面：每月财务部门未提供收款明细、账龄分析等内部管理报表，列式相关认定存在风险。对于生产与服务方面：未定期编制生产计划，并根据顾客订单或市场动态和存货分析及时调整，事项和交易存在与市场动态脱节现象。对于筹资方面：公司未制定总体筹资计划并进行初步评估，对持续经营有一定影响。因此，在设计细节测试
