美国大企业税收管理的情况介绍

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1、美国大企业税收管理的情况介绍日期：2010-01-14【选择字号：太虫尘】早在1975年，美国国内收入局(IRS)就针对人-企业税收管理实施了“大案审计项目”(简称LCAP,即LargeCaseAuditProgram),对该国的很多大企业进行集中审计，LCAP实质上就是单一功能型的大企业税收管理机构。从1975年直到1998年，LCAP只是执行了审计职能，没有执行纳税申报和税款征收等税收征管职能。二十多年后，美国在税收征管制度改革中逐渐改变了対大中型企业的税收征收管理体系，2000年，国内收入局(IRS)专门成立了大中企业

2、税收管理局(LMSR),其机构设置模式为带分支机构的屮央机构型组织，管辖范围是14万多户的人中型企业，约占当年该国企业总数的0.2%,LMSR可以称得上是真正意义上的大企业税收征管机构，它的出现使得该国税收征管机构从纯粹的区域性组织机构转变为少企业类型相对应的专业性组织机构，确立了通过公平执法为纳税人提供优质服务的目标，针对纳税人不同特点提供相应服务。一、大企业的界定各国对大企业纳税人的认定标准不尽相同。根据IMF的研究，大企业纳税人的认定标准主要包括营业规模标准、资产规模标准、注册资本标准、应缴税款标准、雇员数最标准、特定

3、行业标准等若干方面。另外，有时采用某一种指标作为认定标准无法全曲反映企业的规模状况和运营情况，因此，需要采用多个指标來综合评定，來明确某金业是否属于大企业。美国采用的是资产规模标准。1RS将资产超过1000万美元的公司、股份子公司、合伙公司认定为大中型企业，由LMSR负责管理。LMSR又把这些大企业分为两类：一是协调行业客户CTCo这类企业是指资产规模极大、经营业务类型多元化、管理环节很多、关联方关系复杂而需要审计小组进行协作审计的超人型金业，这类金业人约有1200多家；二是一般的人中型企业ICo这类企业是除了CIC之外的资

4、产规模在1000万美元以上的金业。除了管理资产规模较人的大中企业之外，ZSR也负责以下纳税人的税收管理，包括：第一，居住在外国或美国领地的美国公民和合法永久居民；笫二，在海外保持账冃和记录的企业；第三，非居民外国人和公司；笫四，放弃公民身份并移居外国的美国人；第五，存在税收协定问题或者其他国际特征的个人。二、大企业税收管理的管理模式和机构设置(一)管理模式美国大企业税收管理模式属于全功能型的集中管理模式，拥冇了对大企业税收征管的所有职能，包括纳税中报、税款征收、税务风险评估、执行欠税、税务检查和税务市计。它的管理体系是一个功

5、能非常全而、高度集中化的管理体系，LMSR总部设在华盛顿，国内各区域设有分支机构，负责对所在区域的人中型企业进行日常征收管理。人中型企业局总部下设国际税收、信息中心、法律咨询等9个处和5个派出分局。其中分局是按照主要行业分别派驻各行业在全国最具有代表性的地区，分别是：自然资源分局，零售、食品与医药业分局，金融业分局，重工业制造、建筑业与交通运输业分局,通讯、计算机与媒体业分局。行业工作量过大的，除了分局所在地外，还可以在本行业比较集中的其他城市设立分支机构。实践证明，对大中型企业实行行业化税收管理，不仅有助于建立起关于具体行

6、业的一定层次的专门税收管理体系，积累管理经验，提高工作效率，而且能够使税务机关集屮精力，发现行业屮特定的税务遵从风险，进行恰当的风险评估，规避行业税收风险,做到行业中税法实施的一致性，从而在税务管理过程中，对具有行业共性的遵从问题的纳税人进行更为有效的沟通和管理。（二）组织安排和人员配备LMSR总部配有局长和副局长，其作用是领导整个人屮型企业税收管理体系的基木职能运转，包括项冃规划、财务竹理、协调联络等；在美国主要城市派驻了按照行业类型开展业务的基层机构，它们可以直接向国内收入局（IRS）总部报告。人员配备与大中企业税收管理

7、局所管理的户数及其业务功能直接相关。截至到2007年，大企业税收管理机构具有职员6243人，占全部国内收入局职员总数的6.6%。职员中涵盖了具有专业知识和技能的职业人员，包括会计师、律师、市计师、经济师、国家税收专家、行业分析专家、计算机工程师等。三、美国大金业税收管理机构的主要工作职能LMSR的职责涉及到了税收管理的所冇方面，包插负责制定并实施各项税收征管工作计划、对人屮企业的税收风险进行评估、帮助大屮企业了解税法并提高其税收遵从度、开展其他业务（例如与各类专家联系、国际交流等）。具体分析如下：（一）税收风险评估不同类型的

8、大企业具有不同的税收风险，有效的税收风险评估对于提高大企业的税收遵从度是必不可少的。因此，税务机关为了更好地利用现有征管资源，要确定不同纳税人的税收风险并对具排序。在评佔风险时，风险指标的选择成为风险评估的重要环节。LMSR在选择风险指标时，主耍考虑到不同类型大中型企业的综合管理能力，具体