注册会计师执业准则考题

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1、题型示例（一）单项选择题1．审计人员之所以要关注被审计单位的经营风险，是因为（）。A．降低经营风险是注册会计师的责任B.经营风险必然导致重大错报风险C．经营风险很可能导致重大错报风险D.风险导向审计是以经营风险为导向的（二）多项选择题1．控制测试程序通常包括（）A．观察B．询问C．重新执行D．分析程序E.细节测试（三）名词解释1．重大错报风险（四）简答题基于责任方认定的鉴证业务和直接报告鉴证业务的主要区别是什么？(五)论述题论述注册会计师执业准则的特点。（六）案例分析题ZYZ公司是一家经营多种产品的制造企业

2、，在世界各地拥有七家分公司。以前，ZYZ公司的分公司都是自主经营。只有在没有实现经营目标的情况下，总公司才会出面干预。虽然董事会并未发挥很大的作用，但总公司的管理当局却非常自律。在雇用每个员工之前，ZYZ公司都会进行仔细的筛选。他们觉得其所有的雇员都有着良好的教育背景和诚实的道德品质。公司制定了行为守则，但却缺少监督实施机制，雇员的报酬在很大程度上取决于公司的业绩。在过去的一年里，ZYZ公司在其最为成功的市场迎来了一个强有力的竞争对手。新对手压低了产品的价格。作为回应，ZYZ公司的部门经理张三也降低了产品价

3、格，以求保持市场份额。张三忧心忡忡，因为他想不出什么方法可以削减成本，以确保公司的发展和盈利能力。如果无法保持盈利能力，则部门经理的工资和奖金都会减少。张三想到了一个使部门盈利更多的方法，那就是高估存货，因为存货在该部门的资产负债表中占有很大的份额，而且他还知道公司对存货的控制并不严格。他把高估存货视为应对由于竞争对手削价而造成利润下降的短期对策。他确信，一旦竞争对手停止削价或破产，则存货的错报是能够被纠正的，而且对于公司的净利润不会产生什么影响。请结合上述材料回答以下问题：（1）张三的舞弊属于什么性质的舞

4、弊？为什么？（2）试用舞弊三因素理论（即动机、机会、借口）解释张三的舞弊行为为什么会发生。（七）综合题A注册会计师2006年3月5日完成对XYZ公司截止到2005年12月31日的会计报表审计的全部外勤工作，并将于3月10日向委托人提交报告。该注册会计师最终确定的报表层次的重要性水平为100万。经复核，发现公司存在以下问题：（1）该公司2005年12月31日的存货余额为500万元，占资产总额的40%，但注册会计师无法实施监盘程序，也无法使用替代程序；（2）该公司曾因担保问题于2005年8月份受到另一家公司的起

5、诉。2006年1月25日，法院判决该公司替被担保人偿付货款120万元，但该公司拒绝调整2005年的会计报表；（3）2006年1月股市行情大幅下滑。如果该公司于2006年3月5日出售所持有的T公司股票，将导致800万元的损失。该公司认为无需调整2005年报表，但在附注中作了说明；（4）该公司2005年度净利润为150万，2005年12月31日应收B客户货款300万元，但B客户在2005年12月10已进入破产程序，300万的货款估计全部无法收回。对于B客户的应收账款XYZ公司仍按照5%的比率计提坏账准备，且拒不

6、接受注册会计师的调整建议。对于上述4种情况，注册会计师应出分别具何种类型的审计意见？为什么？（在分析每种情况时，不考虑其他情况的影响）鉴证业务的要素1.Ｚ银行是Ｍ公司的最大债权人。按照双方签订的借款协议，Ｍ公司每年年末向Ｚ银行提交关于其偿债能力的专题报告和相关财务资料。2008年1月，由于Z银行怀疑M公司提交的偿债能力专题报告和相关财务资料的真实性，聘请Ｑ会计师事务所对Ｍ公司2007年12月31日的资产负债表进行专题审计，并根据审计情况向Z银行提交以注册会计师根据审计情况编制的资产负债表为附件的专题审计报告

7、，以便其判断M公司的偿债能力。该业务作为鉴证业务的下列说法中，你不认可的是（）。A．鉴证对象为Ｍ公司2007年末的偿债能力B．三方关系分别是Ｑ会计师事务所、Ｍ公司管理层、Ｚ银行C．鉴证业务的标准包括Ｍ、Ｚ两方签署的借款协议D．该业务为直接报告的鉴证业务，M公司编制的偿债能力专题报告并非鉴证对象信息【答案】AC【解析】鉴证对象为Ｍ公司2007年末的资产负债表。由于Z银行要求Q会计师事务所实施专题审计并提交根据审计情况编制的资产负债表，该业务属于直接报告业务，鉴证对象信息为M公司编制的资产负债表，与M公司编制的

8、偿债能力专题报告无关。2．×省ABC股份有限公司由原国有企业A公司与其他非国有企业B、C公司共同组建，A公司在ABC公司中占有70%的股权。2008年初，ABC公司经营上出现了较大困难后，×省有关部门组织专家编制了ABC公司的持续经营报告，并决定在聘请Q会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给预期使用者。以下有关Q事务所的这一业务的说法中，不正确的是（）。A．×省有关部门为该业务的责任方B．ABC公司管理层应当对鉴证