非居民企业所得税相关问题解答_财务管理_经管营销_专业资料

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1、思考胜于唠叨1、对涉及亨受双边税收优恵的国家地区的代付行支付代付利息时，税收优愿屮请由谁向何级税务机关屮请？能否不屮请，自动执行？答：非屈民享受协定优惠待遇，原则上应由纳税人本人向主管税务机关提出申请，并提交相关材料，经批准后可以享受协定待遇，不申请或申请后未被批准，不能享受。享受协定待遇申请也可山纳税人委托代扣代缴义务人或者其他代理人提出。2、2008年1月10-2008年12月31日的利息已汇给境外代付行,代付行已在当地缴税，是否还要追冋？代付地税务机关要退还代付行才能汇冋我国境内，否则就是双重征税

2、？答：依照企业所得税法的规定，你行向境外代付行支付利息时，应依法扣缴企业所得税。没有依法履行扣缴义务的，根据税收征管法的规定，税务机关对扣缴义务人可以处未扣缴税款金额0.5——3倍的罚款，并应根据企业所得税法规定向纳税人追缴税款。如我国与非居民纳税人所在国有税收协定，其同一笔利息收入被双重征税时，纳税人可根据协定的规定，向没有征税权的国家税务主管当局提出退税，或屮请启动相互磋商程序，解决双重征税问题。3、缴税后的税票（缴款书）缴款单位该填列哪方？1.境外代付行2.境内银行（扣缴义务人）3、境内申请代付的

3、企业（授终税款承担人）答：税票（缴款书）缴款单位，如属于由支付人扣缴非居民的金业所得税，则应填列支付人名称，这个例子中似应为境内银行。4、国家税务总局关于卬发《非居民企业所得税源泉扣缴管理新行办法》的通知中第三条对非居民企业取得來源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及具他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴。请问，其他所得具体涉及哪些内容？关联公司间代垫费用是否属于关联交易？汇发［2008164号第四条规定：境内机构或个人对外支付的差旅、会议、商品展销

4、等无须办理和提交《税务证明》的项目。请问，此类项1=1是否无需税局开具免税证明，不论金额是否超过3万美元，企业均可自行判断并直接列支？答：《所得税法实施条例》第七条第六款规定，“其他所得”由国务院财政、税务主管部门确定。只要是关联公司Z间发生的交易都属于关联交易，而不区分具体项目。因此，关联公司间代垫费用应属于关联交易。此类项冃无须税局开具免税证明，无论金额是否超过3万美元。5、非居民金业派其雇员至小国境内提供咨询劳务，如果我国与该非居民企业所属国间没有签订协定，该如何征税？要区分构成常设机构与否？是统

5、一按25%的税率征税，还是按10%的税率征税？答：•我国没有签订税收协定的国家和地区的企业派遣雇员到中国境内提供咨询劳务,通常构成企业所得税法意义上的机构、场所，应对归属于该机构、场所的所得缴纳企业所得税，适用25%的税率，不再区分是否构成常设机构。6、如果非居民金业在国内承包工程，合同的期限是三年，但实际在中国工作的时间只是三十天。在判断非居民企业在中国是否构成常设机构时，是看哪个时间，是合同期限还是实际在屮国的天数？答：按照有关规定，判断承包工程是不是构成常设机构，应按承包工程的持续时间进行认定，其

6、中临时性或季节性停工不减少工程持续时间。7、新所得税法笫十九条规定了法的笫三条笫三款规定的所得涵盖的范围，法的第二十七条第五项规定了上述所得町减免所得税，实施细则第九十-•条乂规定，法的第二十七条第（五）项规定的所得可减按10%的税率征收企业所得税。对此的疑问是，笫十九条第三项的“其他所得”是否冇更进一步的明确？是否包涵了非居民金业派员提供劳务所得？原先只冇预提所得税是按10%的税率征税的，即只有股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得等是属于预提所得税的征税范围，新的税法

7、是否还有“预提所得税”的概念？如果有这一概念，新法中是否述是只有“预提所得税”对按10%的税率征税，还是按法的第三条第三款的规定，所有未设立机构场所或虽设立机构场所但与之没有实际联系的所得（含劳务所得）都可以适用10%的税率？答：预提所得税不是一个税种，而是对非居民企业取得的来源于我国境内的所得实行源泉扣缴方式征收的企业所得税。这类源泉扣缴所得的范围包括股息、红利、利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得或国务院规定的具他所得。这类所得是属于非居民金业未在屮国设立机构场所取得的所得，或虽设立机构场所但

8、取得的所得与该机构场所没有联系的所得。根据企业所得税法，适用的基本税率为20%,企业所得税法实施条例以优惠形式将税率减为10%o8•如果非居民企业向居民企业提供服务，R全部在境外提供，若扣缴义务人未履行扣缴义务，税务机关很难直接向非居民企业追征税款，在实际操作小是否会向境内的扣缴义务人來追讨税款？答：根据《税收征管法》冇关规定，扣缴义务人应扣未扣税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扌II缴义务人处应扌II未扌II税款50%以上三倍以下的罚