所得税汇总清算案例_财务管理_经管营销_专业资料

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1、目录金业所得税年度（A类）查账汇算清缴实训2一、实训目的2二、实训资料2三、实训报告5企业所得税年度（A类）查账汇算清缴实训一、实训目的1、掌握企业所得税纳税巾报表及附表的填制2、熟悉、掌握企业所得税年度纳税申报表（A类）纳税申报原理3、熟悉、掌握中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的基本原理纳税申报程序如下：实训企业基础设置■1简化选农、完成主附表的填写报表发送b税款缴纳H'Jll任、乐廿沁z1-讥知识联接：2014年11月3日国家税务总局发布了2014年第63号文件，公布了新的企业所得税中报表（A类）表样，并要求在2014年度的企业所得税年度汇算清缴过程中使用该套新表

2、。新版报表从原来的2008年版16张，增加到现在的最新版41张报表。金业所得税按年计征，分刀或者分季度预缴，年终汇算清缴，多退少补。按刀或按季预缴的，应当刀份或者季度终了Z日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税巾报表,预缴税款。企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照《企业所得税法》第54条规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。二、实训资料衡信教育科技有限公司成立于2009年1刀1日，属于增值税一般纳税人，税务机关核定的金业所得税征收方式为查账征收，按照实际利润预缴方式预缴企

3、业所得税。英他基本信息如下：非汇总纳税企业，无分支机构，非境外中资控股居民企业，注册资本500万元，所属行业8291职业技能培训，无境外关联交易。资产总额10000万元，从业人数1000人（无残疾人员、无国家鼓励安置的其他就业人员）。股东信息:周凯（中国国籍,身份证330101196011120101）投资比例60%；李雅欣（中国国籍,身份证330101196505065233）投资比例40%公司适用的所得税税率为25%。会计主管：方易元适用的会计准则：企业会计准则（一般企业）会计档案存放地：浙江省杭州市会计核算软件：用友记账本位币：人民币会计政策和估计是否发生变化：否固定

4、资产折I口方法：年限平均法存货成本计价方法：先进先出法坏账损失核算方法：备抵法所得税计算方法：资产负债表债务法（企业会计准则要求对企业所得税采用资产负债表债务法进行核算。）按税收规定比例扣除的职工教育经费2.5%、广告费和业务宣传费15%实训假定2016年5月1日进行企业所得税汇算清缴,已经预缴所得税额0万元,相关资料如下：利润表编制单位：衡信教育科技有限公司2015年12月31日单位：力元项目行次本年累计数一、主营业务收入18200.00减：主营业务成本24576.00主营业务税金及附加3205.00营业费用41010.00管理费用51250.00财务费用6102.00资

5、产减值损失750.00力口：公允价值变动损益（亏损以“-”号填列）820.00投资收益（亏损以“•”号填列）9105.00其中：对联营企业和合营企业的投资收益100.00二、营业利润（亏损以号填列）111132.00加：营业外收入1254.60减：营业外支出1339.00三、利润总额（亏损以“■”号填列）141147.60减：所得税费用150.00四、净利润（净亏损以“■”号填列）161147.60五、每股收益170.00（一）、基本毎股收益18（二）、稀释每股收益19具体明细资料如下（注：金额单位统一为万元）一、企业收入明细一级科目明细科目金额备注主营业务收入销售商品收入

6、6800.00提供劳务收入600.00让渡资产使用权收入800.00营业外收入非货币性资产交换利得40.00债务重组利得2.60政府补助利得12.00二、成本支出明细一级科目明细科目金额备注主营业务成本销售商品成木4156.00提供劳务成本420.00营业外支岀罚没支出9.00工商滞纳金3万元，合同违约金6万元其他30.00给购货方回扣12万兀,环境保护支出8万兀,关联企业赞助支出10万元三、期间费用明细一级科目明细科目金额备注销售费用职匸薪酬302.14广告费707.86管理费用职工薪酬697.86资产折旧摊销费58.86其他493.28财务费用佣金和手续费0.90利息支

7、出0.50现金折扣92.60其他8.00四、境外所得纳税调整项目国家境外税后所得（财产转让所得）境外所得税率境外所得换算含税所得境外直接缴纳的所得税额（可抵免税额）可抵免限额美国78.0035%120.0042.0030.00五、视同销售纳税调整项目业务项目金额备注用于职工奖励或福利视同销售收入6.50将自产产品作为员工福利成本4万元，市场价格6.5万元，未作收入处理用丁-职工奖励或福利视同销儕成本4.00六、免税收入收入类型金额备注国债利息收入50.00股息（居民金业）55.00公司收到直接投资的A企业于2015