“营改增”时代的会计人

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1、DD会计考试ＷＷＷ．ＥＸＡＭＺＮ．ＣＯＭ“营改增”时代的会计人营改增时代下，企业会计人面临新的挑战。正在进行试点的营业税改征增值税，是目前规模最大的结构性减税措施。面对新的账务处理和纳税申报系统，企业会计人该如何突围，实现新旧税制交替的顺利过渡？这是摆在他们面前的一个现实问题。对此，记者采访了一些试点企业和相关专家。新旧衔接困惑多DD会计考试ＷＷＷ．ＥＸＡＭＺＮ．ＣＯＭ在今年年底前，交通运输业和部分现代服务业的营改增试点范围将由上海分批扩大至北京、天津、江苏等10个省市。浏览财务会计类各大论坛，企业会计人经常就自己在营改增工作中碰到的难题向同行讨

2、教。而这些问题大都集中在会计处理、纳税申报等方面，另外还有会计人对诸如征税范围、征收管理、应纳税额的计算等问题比较迷茫。上海宝钢住商汽车贸易有限公司副总经理孟庆文就遇到了一些难题，宝钢汽贸下属的车辆出租业务由单独核算的租赁部承办。根据有关规定，2012年1月1日起对提供有形动产租赁服务的企业试行税率为17%的增值税。DD会计考试ＷＷＷ．ＥＸＡＭＺＮ．ＣＯＭ对于跨年度老租赁合同，在税务机关备案后，沿用营业税缴纳。但问题在于，营改增铺开后，需要开具增值税发票的客户越来越多，这给我们带来不必要的税收负担。因为一旦开具增值税发票，我们就失去了营业税的延续

3、政策。孟庆文说，另外，对于起租于2011年12月31日之前、2012年度租期已满收回的车辆，我们如果继续用于租赁经营，那么本年度租赁收入要缴纳17%的增值税，而无相应的进项税。上述两个问题是营改增以来孟庆文遇到的最大难题，而他也想过不少办法。其实，上述两个问题理论上存在解决方式，只不过在现实中很难操作。孟庆文说。DD会计考试ＷＷＷ．ＥＸＡＭＺＮ．ＣＯＭ记者了解到，尽管税务机关对试行期增值税和营业税税负率予以不间断监控，对老合同税务备案有税负孰低的规定，但还没有更加明确的说法。会计人要吃透政策的确，营改增意味着企业会计人的工作将发生一系列变化，面对

4、这些变化，宝钢金属有限公司副总经理、财务总监范松林建议企业会计人首先要对营改增的相关政策吃深吃透。DD会计考试ＷＷＷ．ＥＸＡＭＺＮ．ＣＯＭ总体而言，营改增对企业而言是一个减负的好事情，企业财务部在适应政策变化后必定会让企业受益匪浅。因此，企业会计人要在扎实掌握政策的基础上，对税务处理和会计处理重新梳理，从而为公司做出相应的决策提供参考。范松林说。另外，营改增后，会计处理也发生了一定的变化，首先账务处理的会计科目就发生了变化，而对于发生变化之后的会计科目该如何做账，也是需要会计人通过学习培训来掌握的。记者还了解到，因为开增值税发票有专门的一套系统，

5、企业会计人也需要适应其中的变化。DD会计考试ＷＷＷ．ＥＸＡＭＺＮ．ＣＯＭ金融行业某国企财务部的谭笑就经历了营改增的整个过程，她告诉记者，营改增的相关实施细则目前还没有完全明确，这给会计人在账务处理和纳税申报方面产生了一定困扰。在这种情况下，我们企业会计人学习了上海营改增的相关经验，也报名参加了相关的业务培训，接受专业老师的指导。但是，在实际账务处理方面，我们还是会遇到各种难题。幸运的是，我们通过向12366纳税服务热线和税务局专管员进行频繁的电话咨询，已经顺利过渡。谭笑说。DD会计考试ＷＷＷ．ＥＸＡＭＺＮ．ＣＯＭ而江苏长青农化股份有限公司财务部部

6、长马琳告诉记者，他们在自主学习营改增政策后，仍然有许多不能解除的困惑和难题，在政策培训和经验交流方面有非常大的需求。沟通的大作用营改增对企业的定价策略产生了冲击和影响，这就需要企业财务部门与销售部门等经常沟通，调整发票金额，至少保证企业原有的盈利水平。DD会计考试ＷＷＷ．ＥＸＡＭＺＮ．ＣＯＭ范松林对此解释说：这是由税种特点来决定的，营业税与增值税的不同除了在于抵扣上，还在于一个是价内税，另一个是价外税。营改增之后，企业就必须考虑原有的定价体系是否合理。这是一个不难理解的问题，比如原来的发票金额是100元，去掉营业税的5元，企业得到95元，而营改增

7、之后，如果发票金额还是原来的100元，去掉增值税的9元，企业只能得到91元。在这种情况下，企业的财务部门就要首先与销售部门沟通，销售部门才能与对方公司协商将发票金额提高。而其实对方也是可以理解的，因为对方在接收增值税发票之后，也可以对其进行抵扣，而原来的营业税是不可以抵扣的。范松林说。DD会计考试ＷＷＷ．ＥＸＡＭＺＮ．ＣＯＭ除此之外，企业会计人也要做好与其他方面的信息沟通。比如，有些公司的会计人为了完成营改增的相关事宜，到当地税务部门来来回回跑了十几天，结果还不理想。其实，会计人要先通过网络查询、电话咨询、经验交流平台等熟悉相关的手续和流程，才不

8、至于手忙脚乱。有的会计人在论坛中这样分享自己的经验：因为事前准备充足，我在一天之内就完成了信息填写和税控机申请等相关事宜。營改增時代下，