国际说收每章小结

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1、国际说收每章小结 第一章 国际税收导论 一、术语解释 1、国际税收 ①国际税收是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。 ② 从某一国家的角度看，国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总称。 2、国际税收竞争：国际税收竞争就是国与国之间的非合作性的税收协调。 二、问答题 国际税收与国家税收的联系与区别是什么？ 联系：（1）国家税收是国际税收的基础（2）国家税收又要受国际税收的影响。 区别：（1）国家税收是凭借国家

2、政治权力课征的，国际税收不是      （2）国家税收涉及的是国家与纳税人的利益分配关系，国际税收涉及的是国与国之间的税收分配关系和税收协调关系。       （3）国家税收有具体的税种，国际税收没有。 第二章 所得税的税收管辖权 一术语解释 1、税收管辖权：是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面。 2、常设机构：是指一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所。 3、引力原则：即如果一家非居民公司在本国设有常设结构，这时即使它在本国从事的一些经营活动没有通

3、过这个常设机构，但只要这些经营活动与这个常设机构所从事的业务活动相同或类似，那么这些没有通过该常设机构取得的经营所得也要被归并到常设机构的总所得中，并在当地一并纳税。 4、推迟纳税：本国居民公司来源于境外子公司的股息、红利所得在未汇回本国以前可以先不缴纳本国的所得税，当这些境外所得汇回本国以后，本国居民公司再就其申报纳税。 二、案例分析题 1、某人从2008年起被德国西门子公司派到我国，在西门子公司与我国合资的甲公司任职做法律顾问。该人每月的工资有两家公司分别支付。我国境内的甲公司每月向其支付人民币18000元

4、，西门子公司每月向其支付工资折合人民币27000元。2009年9月，该人被西门子公司派到英国，负责一起诉讼案件。他在英国工作15天，英国公司向其支付工资2000英镑。完成工作后，该人返回我国的甲公司。请计算该人2009年9月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收抵免问题）。 答案： 按当月境内、境外支付的工资总额计算的应纳税额： （18000+27000-4800）*30%-3375=8685元 当月应纳税额：8685*[1-27000/(27000+18000)*15/30]=6079.5元 2、日本某公司在深

5、圳有一家分公司，分公司独立经营，并在深圳缴纳企业所得税。该分公司的生产经营需要使用日本总公司的一项专利才可进行，分公司每年向总公司支付特许权使用费200万元。深圳税务局在对该分公司征税时应允许其扣除这笔特许权使用费吗？ 答案： 不允许。因为分公司不是独立的法人，分公司向总公司支付特许权使用费属于“虚拟支付”，税法是不允许税前扣除的。不仅特许权使用费不能扣除，分公司向境外总公司支付的租金、利息也不能扣除，我国新的企业所得税法实施条例第四十九条也明确规定，“企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业

6、内营业机构之间支付的利息，不得扣除。”  3. 一家位于美国芝加哥的机械公司向中国某企业销售了20台数控机床，取得了50万美元的利润，这家美国公司要向中国政府缴纳企业所得税吗？ 答案： 关键看这家美国公司在我国是否有常设机构以及这笔交易是否是通过这家常设机构进行的，我国新企业所得税法实施条例第七条规定，销售货物所得按照交易发生地确定是否来源于中国境内，而这里所谓的交易活动发生地，主要是指销售货物行为发生的场所，通常是指销售企业的营业机构设立的地点。另外，中美税收协定第七条也规定，美国企业通过设在中国的常设机构进

7、行营业的，其取得的利润可以在中国征税。 第三章  国际重复征税及其解决方法 一、术语解释 1、国际重复征税：两个或两个以上的国家，在同一时期内，对同一个纳税人或不同纳税人的同一课税对象征收相同或类似的税收。 法律性重复征税：当两个或两个以上拥有税收管辖权的征收主体对同一纳税人的同一课税对象同时行使征税权，这时产生的重复征税属于法律性重复征税。 经济性重复征税：当两个或两个以上征税主体对不同纳税人的同一课税对象同时行使征税权，这时产生的重复征税属于经济性重复征税。 2、抵免法：全称为外国税收抵免法，即一国政府在对

8、本国居民的国外所得征税时，允许其用国外已纳的税款冲抵在本国应缴纳的税款，从而实际征收的税款只为该居民应纳本国税款与已纳外国税款的差额。 抵免限额：本国应纳税款的抵免额不能超过国外所得按照居住国税率计算的应纳税额。 综合限额抵免法：是指居住国政府对居民来自不同国家的所得汇总相加，按居住国税率计算出一个统一的抵免限额。 分国限额抵免法：是指居住国政府对其居民来自每一个非居住国取得的所得，分