2019CPA税法精华笔记—终稿

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1、20XXCPA税法精华笔记—终稿　　20XX年CPA—税法经典笔记国际税收协定、税收征收管理、税务征收法制、税务代理　　　　税收特征税法特征强制性、无偿性　　义务性法规；综合性法规与宪法关系满足公共需要；凭借政治权力，是分配关系调整国家与纳税人的权力与义务宪法高于税法本质特征体现为税收制度税收制度的法律形式与其他法律关系与民法关系税法　　具有强制性；命令民法特点是平等、等价、有偿联系：当涉及税收征纳关系时，一般应以税法的规范为准则。与行政法关系税法无偿、义务性；单方面行政法要点1.税收法定原则；2.税收公平原则；其他基本原则3.

2、税收效率原则4.实质课税原则1.法律优位原则2.法律不溯及既往原则要件法定、税务合法根据负担能力分配；经济效率、行政效率；根据客观事实赋税；是授权性法规税法的原则重点*具体原则核心基本原则税法基本原则含义:法律的效力高于行政立法的效力。作用:主要体现在处理不同等级税法的关系上。效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法对于一

3、项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的原则上新税法具有约束力在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用税法适用原则3.新法优于旧法原则4.特别法优于普通法原则5.实体从旧、程序从新原则6.程序优于实体原则税法总论　　税收法律构成——重点*三方面权力主体一、双主体：内容1、征税方：税务、海关、财政2、纳税方：属地兼属人原则二、双方法律地位平等，权利和义务不对等权力客体关系的内容征税对象征纳双方各有权力和承担义务税法构成要素：——重点*1、纳税人　　；2、征税对象3、税　　率税率形式含义即对同一征税对

4、象，不分数额大小，规定比例税率相同的征收比例。消费税有的用比例税率，有的用定额税率累进税率概念税目超额累进税率含义反应具体征税范围；区别一种税与另一种税的重要标志；最基本要素税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。形式及应用举例①单一比例税率②差别比例税率②超率累进税率与课税对象关系对课税对象质的界定作用或形式1.明确具体的征税范围，凡列入税目的即为应税项20XX年CPA—税法经典笔记国际税收协定、税收征收管理、税务征收法制、税务代理　　　　目，未列入税目的，则不属于应税项目2.贯彻国家税收调节政策的需要1.价值形

5、态：如增值税税基计税依据；对课税对象的量的规定2.物理形态：如城镇土地使用税3.定额税率，固定4、纳税期限税收立法与税法实施立法权划分全国人大及其常务委员会权力：人大或其常委会授权：人大或其常委会授权：人大或其常委会授权：税法制定、公布、开征、停征国务院可以条例或暂行条例实施国务院可以制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力有税法的解释权【20XX变化】经国务院授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力，也可在上述规定的前提下，制定一些税收征收办法，还可以在全国性地方税条例规定的幅度内，

6、确定本地区适用的税率或税额。税收立法机关分类立法机关形式1、企业所得税法全国人大及常委会税收法律全国人大及其常委会授权立法暂行条例法律2、个人所得税法3、税收征收管理法《增值税暂行条例》《消费税暂行条例》《土地增值税暂行条例》等国务院——税收行政法规地方人大——税收地方法规财政部、税务总局、海关总署税收规章——税收部门规章地方政府——税收地方规章我国现行税法体系立法程序包括以下阶段税法体系构成内容效力税法分类职能作用征收对象管辖权1.提议阶段；2.审议阶段；3.通过和公布阶段1、实体法；2、程序法税收基本法和税收普通法税收实体法

7、和税收程序法商品和劳务税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法、特定目的税税法。国内法、国际法、外国税法办法、规则、规定条例、暂行条例、法律实施细则《税收征收管理法实施细则》《房产税暂行条例》目前只有海南省；民族自治区《增值税暂行条例实施细则》《税收代理试行办法》《房产税暂行条例实施细则》举例税收法规现行税法体系商品和劳务税类包括增值税、消费税、关税主体税所得税类非主体税财产和行为税类资源税类包括企业所得税、个人所得税包括房产税、车船税、印花税、契税包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税20XX年CPA—税法经典笔记国际

8、税收协定、税收征收管理、税务征收法制、税务代理　　　　特定目的税类　　【要点】包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、船舶吨税税收实体法和税收征收管理的程序法的法律制度构成了我国现行税法体系；我国目前尚未制定税收基本法，也没有出台中央与地方共享税条例