浅谈我国增值税中存在的问题及完善对策

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5、革有所启示。关键词：增值税问题改革1994年分税制改革中确立了增值税制度，彼时增值税的征收对于筹集财政收入发挥了重要的作用，有效填补了财政缺口。增值税制度从确立至今已经走过了20多个年头，为适应国内和国际经济环境的变化，增值税进行了两次较大的改革。2009年1月1日起增值税由生产型转变为消费型。2012年1月1日起开始在上海试点进行“营改增”，2013年8月1日“营改增”改革在全国范围内开展，并于2014年6月1日完成了对交通运输业和邮政电信业以及7项现代服务业的改革。随着增值税改革的不断深入，增值税对于拉动内需，调整产业结构，优化国民收入分配产生

6、了重大影响。诚然这些都是增值税对经济的积极影响，但是增值税过多地发挥起宏观调控的作用却有失税收中性的原则，越来越复杂的增值税制度也给税收的征管带来了很大的障碍。对现行增值税制度以及征纳中出现的问题必须高度重视。一、纳税人认定标准多重根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，依据纳税人会计核算制度是否健全，是否能够提供准确的税务资料以及企业规模大小划分为一般纳税人和小规模纳税人。这种划分的目的主要是为了方便税务机关征管、简化小型企业的计算缴纳程序。2008年以前，增值税小规模纳税人和一般纳税人的认定标准以100万元销售额为界限。自2009年起，按照现

7、行规定要求，除营业税改增值税试点企业外，小规模纳税人的认定标准为：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。其他纳税人，年应税销售额在80万元（含）以下的。增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定除外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。关于增值税纳税人认定标准存在的问题主要有：第一，这一改变虽然降低了划分标准，但是却使认定标准更加复杂。第二，以销售额为划分的标准本来就是存在问题的。纳税人的销售额长期以来就是

8、税务机关难以掌控的一项经济指标，因此以销售额为划分标准是否具有科学性仍值得探讨。第三，小规模纳税人不能使用增值税专用发票，