当前抽逃出资的特点、成因及对策初探

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5、涉案金额大，行为人已不满足于几十上百万的小打小闹，数字游戏越玩越大，动辄几百上千万；活即掩盖抽资行为的帐务处理方式灵活多样，既有记入“应收款”、“其他应收款”账户的，又有记入“长期投资”、“基建工程”等账户的，违法行为越来越具有隐蔽性。　　上述案件，当事人的主观故意明显，社会影响恶劣，潜在社会危害巨大，需要引起监管部门的足够重视。分析此类案件的频繁发生，既有企业自身的因素，又有企业外部的因素。　　自身因素包括：　　一是股东诚信经营理念的缺失。不可否认，现实生生活中，注册资本的多少已成为衡量一个企业实力大小的重要标准。到金融机构贷款要看资本金数额，企业资

6、质定级要看资本金数额，企业名称冠大帽子或成立企业集团也要看资本金数额，资本金的大数目给企业经营带来了诸多好处。一些不讲诚信的经营者，一方面唾涎于这些好处，另一方面却不愿承担过多风险或自身实力不足，于是想方设法抬高资本金数额。　　二是公司内部制约机制形同虚设。尽管公司在形式上能够有效制约股东权利，但由于家族式企业广泛存在等原因，使得很多企业成为实质上的一人公司，公司章程、财务制度仅成为应付注册登记的书面材料。　　外部因素包括：　　一是职能部门监管手段的制约。目前工商部门据以查处抽资行为的《公司法》相关法条及行政解释对抽逃出资均没有明确的概念，某种行为是否

7、构成抽逃出资，很大程度上依赖于执法人员的经验判断，增加了案件的诉讼风险，降低了广大干部查办此类案件的积极性。由于股东向公司借款属合法行为，一些行为人往往在执法人员对涉嫌抽逃的资金进行调查时，借口是股东借款逃避抽资责任，阻碍了案件的进一步查处。加之，工商部门不能直接到金融机构对涉案资金往来情况进行调查，为准确掌握涉案资金流向带来了困难，影响了案件的准确定性。　　二是违法操作所需资金获得的便捷。随着经济的发展、企业资金的积累，行为人从验资到抽资的操作，很容易利用自有资金或向其他单位、个人借得款项得以完成。一些金融机构出于自身利益的需要，也运用其雄厚的资金实

8、力为行为人提供资金便利。更有专门的注册代理机构，在收取一定的费用后，为企业违法操作提供一条龙服