导论当代中国的马克思主义

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1、税收的性质：强制性无偿性固定性税收的职能：税收的筹资职能税收的调节职能税收的监督职能税收的作用：可以为国家积累更多的财政资金可以促进企业加强经济核算,提高管理水平可以促进公民的公平分配可以促进国民经济部门的协调发展可以促进国家对外经济交往,维护国家主权和经济利益可以维护国家正常的经济秩序2.税收制度的含义指一个国家在一定时期内各项税收法律法规和征收管理法的总称.它是税收征收管理的依据和工作规范.纳税人又称纳税主体。指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人.根据不同的标准可以分为纳税人和负税人.课税对象又称课税客体。是国家课税的根本依据,是课税

2、的目的物.课税对象是税种相区别的主要标志.税目又称课税品目。是税法规定的具体应税项目.反映征税的广度.税率应纳税额与课税对象的比率。反映征税的深度,体现国家的税收政策.是税收制度的中心要素.它具体分为比例税率、累进税率、定额税率.比例税率不论课税对象数额多少,均按一个比例课税的税率.一般适用于流转税类.其特点是计算简便,使用面广.累进税率随课税对象的增加,税率也逐步提高的一种税率制度.一般适用于所得税类.其特点是可以较好的体现公平分配原则,计算较为复杂.定额税率根据课税对象数量直接规定单位税额的一种税率.一般适用于从量税类.其特点是计算简单

3、.偷税偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的违法行为。纳税人有下列五种行为之一，不缴或少缴应纳税款的，属于偷税：1.伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证；2.在账簿上多列支出或不列、少列收入；3.经税务机关通知申报而拒不申报纳税；4.进行虚假纳税申报；5.缴纳税款后，以假报出口或其他欺骗手段骗取所缴纳的税款。抗税指纳税人抗拒按税法规定履行纳税义务的违法行为。1.以各种借口抵制税务机关的纳税通知，拒不纳税；2.拒不提供纳税资料；3.拒绝接受税务机关依法进行的纳税检查；4.采取聚众闹事、威胁围攻税务机关、殴打税务人员；

4、5.唆使、包庇上述违法活动。三、我国税收制度的发展概况1.1950年建立新的税收制度.1950年1月政务院颁布的《全国税政实施要则》。2.  1953年改革工商税制。3.  1958年全国统一农业税。4.  1973年简化税制。5.  1980年设立涉外税制。6. 1983——1984年实行两步利改税7.1994年建立适应市场经济需要的新税制。四、税收分类1.按征收实体分类分为实物税和货币税。2.按计税依据分类分为从价税和从量税。3.按税负转嫁程度分为直接税和间接税。4.按与价格的关系分为价内税和价外税。5.按课税对象的性质分为流转税，所得

5、税，财产税，资源税和行为目的税。6.按征收管理权限分为中央税，地方税和共享税。7.按征收时间分为经常税和临时税。三亚当•斯密—税收四原则英国古典政治经济学的代表人物，代表作：《国民财富的性质和原因的研究》。平等原则确实原则便利原则节约原则西斯蒙第税收四原则瑞士经济学家，代表作：《政治经济学新原理》税收不可侵及资本税收不可以总产品为课税依据税收不可侵及纳税人的最低生活费用税收不可驱使财富流向国外我国的税收原则财政原则法制原则公平原则效率原则四增值税含义增值税是以增值额为课税对象征收的一种流转税。从理论上讲，增值额是企业新创造的价值部分。即货物

6、或劳务价值中V+M部分。在我国相当于净产值或国民收入部分。（类型生产型增值税收入型增值税消费型增值税特点不重复征税，具有中性税收的特征。——只对增值部分征税。逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者。税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。课税范围销售货物进口货物提供加工修理修配劳务。税率比例税率特别税率——零税率低税率——13%基本税率17%适用于小规模纳税人的税率——6%、4%（商业）应纳税额的计算一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税额小规模纳税人应纳税额=不含税销售额×适用税率申报与缴纳纳税期限1、3、5、10、15、30日。

7、纳税地点固定业户——机构所在地；非固定业户——销售地；进口货物——报关地海关。营业税营业税及其特点对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人取得的营业额征收的一种流转税。特点：1.以全额为计税依据2.按行业设计税目税率3.计算简便，便于征管纳税人在我国境内，提供应税劳务、转让无形资产以及销售不动产的单位和个人。税目和税率比例税率（3档）3%、5%、20%3%——交通、建筑、邮电通信、文化体育业5%——服务、转让无形资产、销售不动产5%——金融保险业（2002年6%、2003年5%）计税依据—营业额、销售额消费税含义对在我

8、国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额所征收的一种流转税。特点1.征收项目具有选择性2.征收环节具有单一性3.征收方法具有多样性4.税款具有转嫁性5.调节具有