财政学课件11财政收入概述

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1、财政收入概述1主要内容政府收入的分类2007年1月1日起实施政府收支分类改革。此次政府收支分类改革是建国以来我国政府收支分类统计体系的一次重大调整，也是我国政府预算管理制度的又一次深刻创新。改革后的政府收支分类体系包括“收入分类”、“支出功能分类”、“支出经济分类”三部分。为进一步完善政府收支分类体系，科学反映政府收支状况，财政部每年都会根据预算管理的需要，在年度预算编制和执行过程中对部分科目进行适当修订补充。税收的概况2政府收入的分类第一类：税收收入，下设增值税等21款；第二类：社会保险基金收入，下设基本养老保险基金收入

2、等6款；第三类：非税收入，下设政府性基金收入等7款；类、款、项、目3第三类：非税收收入政府基金收入专项收入排污费收入、水资源费收入、教育费附加收入等行政事业性收费收入罚没收入国有资本经营收入国有资源（资产）有偿使用收入其他收入（政府接受捐赠收入、财政资金的利息收入）4政府收入的分类第四类：贷款转贷回收本金收入，下设国内贷款回收本金收入等4款；“国内转贷回收本金收入”反映收回的政府部门向外国政府、国际金融机构借款转贷给地方政府、相关部门和企业的款项；“国外转贷回收本金收入”反映收回的中央政府部门向外国政府、国际金融机构借款转

3、贷给国外有关机构和企业的款项。第五类：债务收入，分设国内债务收入、国外债务收入2款；第六类：转移性收入，分设返还性收入等10款。5税收的基本概况税收税收的起源税收特征税制要素6税收税收在历史上也称为贡、赋、租、税、捐，它是国家为向社会提供公共产品，凭借政治权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制、无偿地征收取得的收入。只有税收和死亡是不可避免的7税收的起源奥尔森（1932-1998）的税收起源观：流寇和坐寇门瑟·奥尔森教授(MancurOlson)，美国马里兰大学教授，公共选择理论的代表人物。《集体行动的逻辑》（1965）

4、《国家的兴衰》（1982）《权力与繁荣》（2000）8税收的起源国家出现之前，兵荒马乱，土匪横行，而土匪又分为两类：一是“流寇”，二是“坐寇”。“流寇”到处抢掠，流窜犯案。“坐寇”在固定区域内活动。“流寇”到处奔走，累了，就会变成“坐寇”。“坐寇”不能无限度地掠夺财产，因为过度掠夺的结果，很可能是未来再也抢不到财物了，经过缓慢的演变，“坐寇”开始理性地思考如何从势力范围内获得财物。渐渐地，“坐寇”给势力范围内居民提供安全和其他保护措施，而居民要按照规定的标准给“坐寇”进贡。最后，“坐寇”变成了国家，居民的进贡就成了税收。9

5、税收斯蒂芬·霍尔姆斯，凯斯·R.桑斯坦：《权利的成本—为什么自由依赖于税》，北京：北京大学出版社，2004。权利，要想真正成为法律赋予的权利，必须是司法上可执行的。权利不是需要政府撒手，而是需要政府积极的保护。政府若想积极提供这种保护，必须依赖充足可供支配的资金，也就是说贫困、软弱无能的政府无法切实地实施权利。税收：权利的代价10税收：什么样的政府收入？税收的形式特征强制性固定性（专栏）无偿性“难怪老百姓税费不分”11专栏：包税与税收的固定性包税制曾造成惨痛的历史悲剧。当时法国对盐、烟草等商品实行由包税官征税的制度。这些包

6、税官向政府上缴一定数量的税款后，把多征收的部分全部纳入私囊。因此，几乎所有的包税官都横征暴敛，直到刮尽最后一个铜板。1792年，法国发生“恐怖政治”，激进派发布了逮捕所有包税官的命令。作为当时的包税官，拉瓦锡也未能幸免。生活于法国路易专制时代的优秀化学家拉瓦锡，发明过诸如新的合金、燃料、炸药、纤维、塑料等现代奇异产品，他把化学从死胡同引上了正确的轨道，赋予化学新的前景。12专栏：包税与税收的固定性被捕时，他大声申辩说：“我是科学家，我和政治毫无关系。作为包税官所获得的钱，我都用于科学实现了。”但革命浪潮所至，1794年5月

7、2日，拉瓦锡还是被送上了断头台，终年51岁。法国伟大的数学家拉格朗日对此感慨万分：“一瞬间就砍下了拉瓦锡的头颅，可是一百年也产生不出他那样的头脑。”资料来源：许建国：《税收与社会》，中国财政经济出版社1990年版，p10513税制要素税收制度：是国家按照一定的政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。（1）纳税人（Taxpayer）：所谓纳税人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。负税人，即税款的实际负担者。扣缴义务人是税法规定的在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳税款义务的单位和个人。(w

8、ithholdandremittax代扣代缴)主体税种是指在一个国家的税收制度中居于主导地位的税种你是不是纳税人？14税制要素（2）征税对象。又称课税对象，或征税客体。它是指对什么事物和什么活动征税，即征税的标的物。税目是税法规定的征税对象的具体项目，反映具体的征税范围，代表征税的广度，它将征税对象具体