会计六要素的阐述

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1、1.资产类账户的结构。资产类账户的结构主要体现在：资产的增加金额记入账户的借方，减少金额记入账户的贷方；账户若有余额，一般为借方余额，表示期初或期末资产的结存金额。其计算公式是:资产类期末=期初+本期借方・本期贷方借方余额借方余额发生额发生额其账户结构如图表3・5所不：借方资产类账户贷方期初余额：XXX本期增加额：XXX本期减少额：XXX木期发生额：XXX木期发生额：XXX期末余额：XXX2.负债或所有者权益类账户。负债及所有者权益类账户同属于权益类账户，由于资产与权益是同一事物的两个方面，因而作为权益类账户的结构，与资产类

2、账户结构正好相反，即增加金额记入账户的贷方，减少金额记入账户的借方；账户若冇余额，一般为贷方余额，表示期初或期末负债及所冇者权益的结存金额。其计算公式是：负债或所冇者权益类期末=期初+本期贷方・本期借方贷方余额贷方余额发生额发生额其账户结构如图表3・6所示：图表3・6借方负债或所有者权益类账户名称贷方期初余额：XXX本期减少额：XXX本期增加额：XXX木期发生额：XXX木期发牛额：XXX期末余额：XXX在所冇者权益类账户屮，包括利润计算账户。企业收入与费用配比的结果是利润，利润屈于所冇者权益，因此利润计算账户归属于所有者权益

3、类账户。从账户结构分析，利润计算账户的贷方发生额为本期收入的总额，借方的发生额为本期费用的总额，贷方发生额与借方发生额的差额即本期实现的利润（或亏损）。期末的贷方余额表示截止至木期末企业实现的累计利润；期末的借方余额则表示截止至木期末发生的累计亏损。该账户年末因结转而无余额。其账户结构如图表3・7所示：图表3・7借方利润计算账户名称贷方期初余额：XXX木期费用XXX木期收入XXX期末余额：XXX1.损益类账户。损益类账户包括损益收入类和损益费用类账户。（1）损益收入类。收入的取得使企业资产增加或负债减少，从而引起所有者权益的

4、增加。因此，损益收入类账户的结构与所冇者权益类账户的结构相似，即增加金额记入账户的贷方，减少或转销的金额记入账户的借方。由于本期发生的损益，在期末全额结转到利润计算账户，因此损益收入类账户期末无余额。其账户结构如图表3・8所示：图表3・8借方损益收入类账户名称贷方本期减少XXX本期增加额：XXX或转销额：■■本期发生额：XXX本期发生额：XXX（2）损益费用类。费用的发生使企业资产减少或负债增加，从而导致所有者权益减少。因此，损益费用类账户的结构与所有者权益类账户的结构正好相反，即增加金额记入账户的借方，减少或转销的金额记入

5、账户的贷方。由于本期发生的损益，在期末全额结传到利润计算账户，因此损益费用类账户期末无余额。其账户结构如图表3・9所示：图表3・9借方损益费用类账户名称贷方本期增加额：XXX木期发生额：XXX本期减少或转销额：本期发生额:XXXXXX1.成本类账户。成本类账户的结构兼冇损益费用类账户和资产类账户的特征。其发生额的记录与损益费用类账户结构相同；其余额的反映与资产类账户相同。即成木的增加记入账户的借方，成木的减少或结转记入账户的贷方；借方的余额反映期初或期末的结存成本。其账户结构如图表3・10所示：图表3・10借方成木类账户名称

6、贷方期初余额：XXX木期减少XXX本期增加额：XXX或结转额：••木期发生额：XXX木期发牛额：XXX期末余额：XXX根据上述对资产、负债、所有者权益、成木、损益五类账户结构的描述，可以将账户借、贷方发生额的基木特点归纳如下，如图表3・11所示:图表3-11：资产的增加资产的减少负债的减少所有者权益的减少负债的增加所有者权益的增加费用的增加费用的减少收入的减少收入的增加按借贷记账法“冇借必冇贷，借贷必相等”的记账规则，每一项会计事项都会导致等额的借方和贷方，也就是说，所有账户的木期借方发生额合计等于所有账户的木期贷方发生额合

7、计，同时，所有账户的借方期末（期初）余额合计也等于所有账户的贷方期末（期初）余额合计。以公式表示如下：所冇账户的所冇账户的期初借方余额合计二期初贷方余额合计所有账户的所有账户的木期借方发生额合计=木期贷方发生额合计所有账户的所有账户的期末借方余额合计二期末贷方余额合计利用上述平衡公式，可以用以检查口常账户的记录及结杲是否止确，这一方法称为试算平衡。根据所依据的平衡原理不同，试算平衡具体又可以分为发生额平衡法与余额平衡法。实务操作中，发生额平衡法是通过编制总分类账户木期发生额试算平衡表的方式进行，也就是将各账户的借方和贷方木期

8、发生额排列成两列分别进行汇总，其两方本期发生额合计数相等，一般账户记录没有错误；余额平衡法则是通过编制总分类账户期末余额试算平衡表的方式进行，也就是将各账户的借方和贷方期末余额排列成两列分别进行汇总，其双方期末余额合计数相等，一般來说账户记录也没有错谋。由于账户本期发生额的影响包含在期末余