内部审计－国外先进理念与中国实践(培训讲座课件PPT)

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1、内部审计—国外先进理念与中国实践中国内部审计协会主要内容内部审计发展与现代内部审计先进理念适应现代内部审计发展关注控制、风险管理与治理程序勇于实践开创内部审计新纪元2中国内部审计协会　　易仁萍内部审计发展与现代内部审计先进理念3中国内部审计协会　　易仁萍内部审计发展与现代内部审计的先进理念第一个内容我想分两个问题来讲：内部审计的发展历程当前内部审计的先进理念与发展趋势4中国内部审计协会　　易仁萍内部审计发展与现代内部审计的先进理念（一）内部审计的发展历程当代内部审计职业的形成、成长和发展与国际内部

2、审计师协会（IIA）的历史密不可分。国际内部审计师协会自1941年成立至今已经65年了。期间共发布了7个内部审计定义,这些定义的修改和发展,记录了内部审计前进的足迹,从中可以得到一些启示。5中国内部审计协会　　易仁萍内部审计发展与现代内部审计的先进理念1、国际内部审计师协会的定义1947年第一次定义内部审计第一次定义为：“内部审计是建立在审查财务、会计和其他经营活动基础上的独立评价活动。它为管理提供保护性和建设性的服务，处理财务与会计问题，有时也涉及经营管理中的问题。”6中国内部审计协会　　易仁萍

3、内部审计发展与现代内部审计的先进理念1957年的第二次定义管理人员和内部审计人员经过10年的努力，克服了存在的障碍，到1957年协会对定义作了修改。第二次定义是：“内部审计是建立在审查财务、会计和经营活动基础上的独立评价活动。它为管理提供服务，是一种衡量、评价其他控制有效性的管理控制。”7中国内部审计协会　　易仁萍内部审计发展与现代内部审计的先进理念1971年第三次定义第三次定义为：“内部审计是建立在审查经营活动基础上的独立评价活动，并为管理提供服务，是一种衡量、评价其他控制有效性的管理控制。”8

4、中国内部审计协会　　易仁萍内部审计发展与现代内部审计的先进理念1978年第四次定义1978年协会再对定义做了修改，这次定义为：“内部审计是建立在以检查、评价组织为基础的独立评价活动，并为组织提供服务”。9中国内部审计协会　　易仁萍内部审计发展与现代内部审计的先进理念1990年第五次定义这次定义：“内部审计工作是在一个组织内部建立的一种独立评价职能，目的是作为对该组织的一种服务工作，对其活动进行审查和评价。”这条定义突出的一点是，把内部审计定义为：是建立在一个组织内部的，以与外部审计相区别。这个提法

5、到1999年第七次定义被修改。至于为组织服务是为谁服务仍未解决。10中国内部审计协会　　易仁萍内部审计发展与现代内部审计的先进理念1993年第六次定义本次定义除了上次定义之外，明确指出：“内部审计的目的是协助该组织的管理成员有效的履行他们的职责。”从而解决了为组织服务是为谁服务的问题。11中国内部审计协会　　易仁萍内部审计发展与现代内部审计的先进理念2001年定义1999年6月由国际内部审计师协会理事会通过了下述内部审计新定义,并于2001年正式发布：“内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织营运

6、的独立、客观的确认和咨询活动，它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的效果，以帮助实现组织目标”。12中国内部审计协会　　易仁萍内部审计发展与现代内部审计的先进理念这个定义同1993年定义相比，删去了“组织内部”和“评价活动”这两个词。这是因为“组织内部”一词暗示着内部审计工作只局限于组织内部，不利于外部借助内审工作，也不利于内部审计借助外部的帮助。与此相关取消了“评价活动”一词。独立评价活动一词从1947年第一次定义以来坚持了53年。因为这个词指的是对组织内部活动进行

7、审查和评价，同样是将内审活动局限在组织内部，它没有反映出内审在组织中日益增加的作用和影响范围的逐步扩大。因而在新定义中用“咨询”一词来取代。13中国内部审计协会　　易仁萍内部审计发展与现代内部审计的先进理念新定义由6组概念组成：①独立性和客观性；②确认和咨询服务；③增加价值；④系统化和规范化的方法⑤评价和改进风险管理、控制和治理程序的效果；⑥组织目标。14中国内部审计协会　　易仁萍内部审计发展与现代内部审计的先进理念以上对定义的出台及其各个组织部分作了简要的说明。从中可以体会到新定义预示着内审职业

8、正在进一步扩大其职能，应当引起我们的注意。15中国内部审计协会　　易仁萍对2001年定义的评述新定义发表之后各方专家给予了积极的评价。另外，对定义也存在一些不同的看法和做法。内部审计发展与现代内部审计的先进理念16中国内部审计协会　　易仁萍从定义看国际内审研究的主要问题以上我们介绍了内审的7个定义，从这些定义中我们看到国际内审前进的足迹。60年来内部审计从会计的秘书，到一种独立的职业；从审查财务、会计，到评价和改进风险管理、控制和治理过程；从建立在一个组织内部，到对内外开展咨询服务