2018年高级会计师讲义0401

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1、第四章企业绩效评价【考情分析】2015利润中心的业绩评价指标与内部转移价格，平衡计分卡2016利润中心的业绩评价指标2017指标权重；关键绩效指标法；经济增加值法；平衡计分卡主要考点基于财务的绩效评价方法、关键绩效指标法、经济增加值法、平衡计分卡涉及分值5—10分。考查方式结合案例资料，对绩效评价指标进行计算和分析。2018年的考试考试预测从历年考题情况来看，难度并不大，注重对知识点本身的考核。在准备时，除了要加强对基础知识点的理解和掌握外，还需要加强对相关计算的掌握。细效评价槪述半衛计分卡企业绩

2、效评价yxjx2016与和IMt鞅Ht划的W定~翁效评价体呉的发JK变化与成功轍濟价的待征经济增加值法egHtwa柿体農的序及钿e分卡指标体系的•厦程序体系•定PART01绩效评价概述PART02关键绩效指标法关■咸彌城分斩法描标“的方法X雲唸、［关键细效摘杯的权蒼及目杯值w対创效措厢丽关键绩效指标的类型(一)结果类指标P1841.投资资本回报率：息前税后利润/投资资本2•净资产收益率：净利润/平均净资产3.经济增加值回报率：EVA/平均资本占用4.息税前利润：EBIT二税前利润+利息支出5•自由

3、现金流：经过活动净现金流-付现资本性支出(EBIT-I)(1-t)=NIEBIT=NI/(1-t)+l税前利息费用EBIT(1-t)=NOPAT=NI+I(1-t)=息前税后利润教材：息前税后利润m争利润+利息费用注：理论上这里的利息费用应该是税后利息费用，但教材未做区分(二)动因类指标1.资本性支出2.单位生产成本3.产量4.销量5.客户满意度6.员工满意度PART03经济增加值法一、经济增加值法的含义及优缺点经济增加值法，是指以经济增加值(EconomicValueAdded,EVA)为核心，

4、建立绩效指标体系，引导企业注重价值创造，并据此进行绩效管理的方法。优点：(1)考虑了所有资本的成本，更真实地反映了企业的价值创造能力；(2)实现了企业利益、经营者利益和员工利益的统一，激励经营者和所有员工为企业创造更多价值；(3)能有效遏制企业盲目扩张规模以追求利润总量和增长率的倾向，引导企业注重长期价值创造。缺点：(1)仅对企业当期或未来1~3年价值创造情况的衡量和预判，无法衡量企业长远发展战略的价值创造情况；(2)计算主要基于财务指标，无法对企业的营运效率与效果进行综合评价；(1)不同行业、不

5、同发展阶段、不同规模等的企业，其会计调整和加权平均资本成本各不相同，计算比较复杂，影响指标的可比性。二、经济增加值的计算与应用(一)经济增加值的含义(二)使用经济增加值指标进行绩效评价的效果1•提高企业资金的使用效率2•优化企业资本结构3.激励经营管理者，实现股东财富的保值增值4•引导企业做大做强主业，优化资源配置PART04平衡记分卡一、平衡计分卡的含义及优缺点（一）平衡计分卡的含义1.顾客层面2.内部业务流程层面3.学习与成长层面4.财务层面（二）平衡计分卡的优缺点1.平衡计分卡的优点：战略目

6、标逐层分解并转化为被评价对象的绩效指标和行动方案，使整个组织行动协调一致；从财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个维度确定绩效指标，使绩效评价更为全面完整；将学习与成长作为一个维度，注重员工的发展要求和组织资本，信息资本等无形资产的开发利用，有利于增强企业可持续发展的动力。2.平衡计分卡的缺点：专业技术要求高，工作量比较大，操作难度也较大，实施成本高；各指标权重在不同层级及各层级不同指标之间的分配比较困难，且部分非财务数据的量化工作难以落实；系统性强，涉及面广，需要专业人员的指导、企业全员的参与

7、和长期持续地修正与完善，对信息系统、管理能力有较高的要求。二、战略地图及平衡记分卡指标体系的制定程序（一）战略地图（二）平衡记分卡指标体系的制定程序1.制定企业级指标体系2.制定所属单位（部门）级指标体系3.制定岗位（员工）级指标体系三、平衡计分卡体系设计（一）财务维度1.资产负债率2.总资产周转率3.资本周转率（二）客户维度1.市场份额2.客户获得率3.客户保持率4.客户获利率5.战略客户数量（三）内部业务流程维度1.交货及时率2.生产负荷率3.产品合格率4.存货周转率5.单位生产成本（四）学习

8、成长层面1.员工流失率及员工保持率2.员工生产率3.培训计划完成率四、平衡计分卡指标的权重与目标值（一）平衡计分卡指标的权重分配（二）平衡计分卡绩效目标值五、平衡计分卡的有效应用（一）各个层面的指标间具有因果关系（二）结果计量指标与绩效动因相关联（三）与财务指标挂钩案例分析知识点（2018年更新，第四章第一节P168）【企业绩效评价层次】企业层面：对包括母公司在内的企业集团的绩效评价。评价范围最广、内容最多、指标最全、评价边界相对清晰。部门层面：在公司内部按照业务单元、地域分布等标